Співпраця з іноземними замовниками через Payoneer стала нормою для українських ФОПів, але у 2025 році правила гри змінилися докорінно. Йдеться не лише про нові податки, а й про революцію у сфері фінансового контролю.
Головні новини — запровадження 1% військового збору для платників єдиного податку 3-ї групи та повернення обов’язкової сплати ЄСВ (1760 грн/міс.), що суттєво збільшило фінансове навантаження.
Водночас ключова правова колізія щодо дати визнання доходу не зникла, а старі “прагматичні” підходи до обліку стали смертельно небезпечними через повноцінний запуск автоматичного обміну податковою інформацією (CRS).
Богдан Янків на своєму сайті детально розглянув, чому роз’яснення податківців суперечать валютному законодавству, які дві стратегії обліку доходів існують сьогодні, та як уникнути донарахувань і штрафів від ДПС у нових реаліях.
Правова колізія: позиція ДПС vs норми НБУ
Фундаментальна проблема полягає у прямій суперечності між фіскальним підходом Державної податкової служби (ДПС) та валютним регулюванням Національного банку України (НБУ).
Позиція ДПС: умовна легалізація з жорсткими правилами
Державна податкова служба у своїх роз’ясненнях та індивідуальних податкових консультаціях (ІПК) наполягає: датою отримання доходу ФОПа є дата зарахування коштів на рахунок у системі Payoneer, а не на банківський рахунок в Україні.
При цьому ДПС висуває ключову умову: щоб ці кошти вважалися доходом підприємця, їх необхідно перерахувати на український банківський рахунок ФОПа (у форматі IBAN) до кінця звітного періоду.
Якщо ця вимога не виконана (кошти залишилися на Payoneer або виведені на особисту картку), вони оподатковуються як дохід фізичної особи за значно вищими ставками: 18% ПДФО та 5% військового збору. Це перетворює пільгові 6% на обтяжливі 23%.
Положення НБУ №5: чому підхід ДПС суперечливий
Положення “Про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті” №5 (чинне станом на 2025 рік) встановлює чіткі правила. Згідно з його нормами, розрахунки за зовнішньоекономічними операціями здійснюються виключно через рахунки в банках, а валютна виручка підлягає зарахуванню на рахунок резидента в українському банку.
Це створює правову фікцію: ДПС визнає Payoneer небанківською установою, але для цілей оподаткування прирівнює надходження на неї до отримання доходу, що прямо суперечить логіці НБУ.
Дві стратегії обліку доходів з Payoneer: яка з них веде до штрафів у 2025?
Через правову невизначеність на практиці сформувалися два підходи. Однак, якщо раніше вибір залежав від схильності до ризику, то сьогодні, в умовах CRS, лише один з них можна вважати безпечним.
Стратегія 1: Консервативна та Єдино Безпечна (за датою Payoneer)
Цей підхід повністю відповідає офіційним роз’ясненням ДПС і є єдиним раціональним вибором у 2025 році.
Покрокова інструкція:
- Фіксація дати та суми доходу. Щойно кошти надійшли на баланс Payoneer, зафіксуйте дату — вона вважається датою отримання доходу. Перерахуйте суму у гривні за офіційним курсом НБУ на цю дату.
- Важливо: використовуйте лише офіційний курс НБУ, а не внутрішній курс Payoneer.
- Обов’язкове перерахування на рахунок ФОПа. Переведіть кошти з Payoneer на свій банківський рахунок ФОПа в Україні в межах звітного періоду. Для ФОПів 3-ї групи — до кінця кварталу.
- Відображення в обліку. Внесіть дохід у книгу обліку доходів датою надходження на Payoneer, а не датою виведення на банківський рахунок.
Переваги:
- Максимальна відповідність вимогам ДПС.
- Мінімальний ризик штрафів при перевірці, якщо всі кроки виконано правильно.
Недоліки: cкладніший облік (потрібно відстежувати курси НБУ на кожну транзакцію) та необхідність надавати виписки з Payoneer податковій на її вимогу.
Стратегія 2: Прагматична, але вкрай ризикована (за датою зарахування в український банк)
Цей підхід, що базується на нормах Положення НБУ №5, був дуже поширеним, але у 2025 році перетворився на пастку.
Покрокова інструкція:
- Фіксація доходу. Датою отримання доходу вважається день зарахування коштів з Payoneer на ваш рахунок ФОПа в українському банку.
- Розрахунок суми. Доходом є гривнева сума, що надійшла на рахунок за курсом банку на момент зарахування.
- Відображення в обліку. Внесіть у книгу обліку саме цю суму та дату.
Перевага — значно простіший облік.
Недоліки:
Автоматичний обмін даними (CRS) вже працює — Україна вже здійснила перший автоматичний обмін інформацією у вересні 2024 року. ДПС отримує від податкових органів інших країн дані про рахунки українців, включаючи залишок на кінець року та загальну суму валових надходжень.
Це означає, що будь-яка розбіжність між датою надходження грошей на Payoneer і датою їх декларування в Україні буде виявлена автоматично. Аргумент “податкова не бачить моїх рахунків” більше не працює.
Пряма суперечність з роз’ясненнями ДПС, що гарантовано призведе до спорів та донарахувань під час будь-якої перевірки.
Відео на тему: Фінмоніторинг та відкритий банкінг з 1 серпня
Практичний приклад розрахунку податків (2025 рік)
Продемонструємо податкове навантаження на реальному прикладі з урахуванням нових правил.
ФОП 3-ї групи (неплатник ПДВ) отримав $500 на Payoneer 15 квітня 2025 року. Офіційний курс НБУ на цю дату — 41,10 грн/дол.
- Дата доходу (за консервативною стратегією): 15.04.2025
- Сума доходу в гривні: $500 × 41,10 = 20 550 грн
- Термін виведення коштів на рахунок ФОП: до 30.06.2025 (кінець ІІ кварталу)
- Розрахунок податків з доходу:
- Єдиний податок (5%): 20 550 грн × 5% = 1027,50 грн
- Військовий збір (1%): 20 550 грн × 1% = 205,50 грн
- Сукупний податок до сплати: 1027,50 + 205,50 = 1233,00 грн (6%)
Додаткові фіксовані витрати: Не забувайте про обов’язковий щомісячний ЄСВ у розмірі 1760 грн, який сплачується незалежно від отримання доходу.
Ризики та Наслідки Порушень
Якщо залишити кошти на Payoneer після закінчення звітного періоду або вивести їх на особисту картку, податкова розглядатиме їх як дохід фізичної особи.
Наслідки для доходу $500 (20 550 грн):
- ПДФО (18%): 20 550 грн × 18% = 3699,00 грн
- Військовий збір (5%): 20 550 грн × 5% = 1027,50 грн
- Загальна сума до сплати:4726,50 грн (23%)
Таким чином, помилка в обліку призводить до зростання податкового навантаження майже в 4 рази. Додатково, за умисну несплату податків може бути застосовано штраф у розмірі 25% від донарахованої суми.
Висновки: Яку стратегію обрати?
У 2025 році вибір стратегії обліку доходів з Payoneer перестав бути питанням схильності до ризику і став питанням фінансової розсудливості.
- Податкове навантаження зросло. Сукупна ставка для ФОПів 3-ї групи тепер становить 6% від доходу (5% ЄП + 1% ВЗ) плюс обов’язковий щомісячний ЄСВ.
- “Прагматична” стратегія — шлях до штрафів. Через повноцінну роботу системи CRS, облік доходу за датою надходження в український банк є гарантованим способом привернути увагу ДПС та отримати донарахування. Єдиним безпечним варіантом залишається консервативний підхід (облік за датою Payoneer).
- Ключове правило незмінне. Незалежно від обраної стратегії, обов’язково переводьте кошти на банківський рахунок ФОПа. Використання грошей напряму з Payoneer або їх виведення на особисту картку гарантовано призведе до донарахувань за ставкою 23%.