Фізичні особи - підприємці на другій групі спрощеної системи оподаткування часто стикаються з пропозиціями співпраці від компаній на загальній системі. Однак таке, здавалося б, вигідне замовлення може призвести до серйозних податкових наслідків. «Юридична компанія YANKIV» розбирає, що загрожує ФОП за порушення правил роботи з клієнтами та чи несе відповідальність юридична особа - замовник.
Обмеження для ФОП другої групи
Згідно з пп. 2 пп. 291.4 ПКУ, підприємці на другій групі єдиного податку мають право надавати послуги виключно платникам єдиного податку та населенню (фізичним особам). Продаж товарів не обмежений – ви можете реалізовувати продукцію будь-кому, включаючи юридичних осіб на загальній системі та іноземні компанії.
Але саме надання послуг юридичним особам на загальній системі оподаткування або нерезидентам категорично заборонено. Якщо ви все ж надали послуги ТОВ на загальній системі, виникає порушення умов перебування на спрощеній системі.
Згідно з пп. 298.2.3 ПКУ, це є підставою для анулювання реєстрації платника єдиного податку контролюючим органом. Крім того, дохід від такої «забороненої» діяльності має бути оподаткований за підвищеною ставкою 15% відповідно до пп. 293.4 ПКУ.
Чи виявить податкова порушення
Якщо податкова перевірка не проводиться, порушення може залишитися непоміченим. Проте це не означає відсутність ризиків – контролюючий орган має право провести перевірку протягом 1095 днів (трьох років) з моменту виникнення податкових зобов’язань.
Під час документальної планової або позапланової перевірки інспектори аналізують банківські виписки, акти наданих послуг, договори та встановлюють статус контрагентів. Якщо виявиться, що ви систематично надаєте послуги юридичним особам на загальній системі, рішення про анулювання статусу платника єдиного податку буде прийнято на підставі акта перевірки з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено порушення.
Після цього ви автоматично переходите на загальну систему оподаткування з усіма її складнощами: ПДФО 18%, військовий збір 5%, ЄСВ 22%, можлива реєстрація платником ПДВ.
Наслідки для ТОВ-замовника
Цікаво, що для юридичної особи, яка отримала послуги від ФОП другої групи, жодних податкових наслідків не передбачено. Нормами Податкового кодексу не встановлено відповідальності замовника за те, що виконавець порушив умови свого перебування на спрощеній системі.
ТОВ на загальній системі оподаткування може включити вартість таких послуг до складу витрат для цілей податку на прибуток, якщо вони є економічно обґрунтованими та документально підтвердженими. Навіть якщо згодом з’ясується, що ФОП втратив право на другу групу через співпрацю з вашою компанією, це не вплине на право ТОВ врахувати витрати.
Ключові висновки
Надання послуг ФОП другої групи юридичним особам на загальній системі – це пряме порушення умов спрощеної системи оподаткування з ризиком втрати статусу єдинника та оподаткування доходу за ставкою 15%.
Якщо ви отримали пропозицію від ТОВ, але працюєте на другій групі, є два легальні шляхи: або відмовитися від замовлення, або перейти на третю групу єдиного податку з початку наступного календарного року (або негайно, якщо готові пройти процедуру зміни).