- Що відбувається після державної реєстрації припинення діяльності
- Чи потрібна заява про відмову від спрощеної системи при закритті ФОП
- Коли припиняється сплата єдиного податку після закриття ФОП
- Коли заява про відмову від спрощенки все ж потрібна
- Перевищення обсягу доходу: ставка 15% і заява до 20 числа
- Що ще варто зробити після закриття ФОП
- Висновок
- Докладніше про справи ФОП у разі ліквідації чи переходу на загальну систему можна дізнатися з наших матеріалів
Закриття ФОП завжди супроводжується десятком запитань про звітність, податки та зайві паперові процедури. Одне з найпоширеніших — чи потрібно окремо подавати заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування. Коротка відповідь: при ліквідації ФОП на єдиному податку така заява не потрібна.
Але навколо цього питання є нюанси, які варто розуміти, щоб не залишити за собою «хвости» перед податковою.
«Юридична компанія YANKIV» розбирає покроково, що відбувається після реєстрації припинення діяльності, коли перестає нараховуватися єдиний податок і в яких випадках відмова від спрощенки все ж вимагає окремої заяви.
Що відбувається після державної реєстрації припинення діяльності
Коли підприємець вирішує закрити ФОП, він проходить державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності. Багато хто думає, що далі доведеться окремо повідомляти податкову й писати додаткові заяви. Насправді цей етап відбувається автоматично.
Після державної реєстрації припинення діяльності інформація надходить від державного реєстратора до контролюючого органу без участі підприємця.
Саме на підставі цього повідомлення податкова анулює реєстрацію платника єдиного податку. Тобто механізм спрацьовує самостійно: ви закрили ФОП, реєстратор передав дані, а податкова зняла вас з обліку як «єдинника».
Чи потрібна заява про відмову від спрощеної системи при закритті ФОП
Тепер до головного питання. Додаткову заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування при ліквідації ФОП подавати не потрібно. Анулювання реєстрації платника єдиного податку відбувається на підставі повідомлення від державного реєстратора, а не за вашим окремим зверненням.
Це логічно: якщо діяльність припиняється повністю, немає сенсу окремо «виходити» зі спрощенки — підстава для перебування на ній зникає разом із реєстрацією ФОП. Тож зайвих звернень до податкової саме з цього приводу робити не доведеться.
Коли припиняється сплата єдиного податку після закриття ФОП
Закрити ФОП — це одне, а зрозуміти, до якого моменту ви ще зобов’язані платити єдиний податок, — інше. Тут усе залежить від того, до якої групи ви належали. Орієнтиром служить дата, коли податкова отримала повідомлення про припинення діяльності.
- ФОП 1 та 2 груп. Єдиний податок не сплачується з 1-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому податкова отримала повідомлення про припинення діяльності.
- ФОП 3 групи. Єдиний податок не сплачується з 1-го числа місяця, наступного за кварталом, у якому податкова отримала таке повідомлення.
Важливий момент, який часто випускають з уваги: до моменту анулювання реєстрації податкові зобов’язання з єдиного податку нараховуються у звичайному порядку.
Тобто поки вас офіційно не зняли з обліку, ви залишаєтесь платником ЄП з усіма відповідними обов’язками. Тому зволікати з реєстрацією припинення не варто — кожен «зайвий» період може означати додаткове нарахування.
Коли заява про відмову від спрощенки все ж потрібна
Усе сказане вище стосується саме ліквідації ФОП. Але відмова від спрощеної системи — ширше поняття. Підприємець може залишатися діючим, проте з якихось причин виходити зі спрощенки й переходити на загальну систему оподаткування. Ось тут заява вже потрібна, і строки її подання чітко визначені.
Добровільна відмова від спрощеної системи
Якщо ви свідомо вирішили перейти на сплату інших податків і зборів, заяву про відмову від спрощеної системи треба подати до контролюючого органу не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року).
У такому разі ви перестаєте бути платником єдиного податку з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подали заяву про відмову у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів.
Тобто перехід відбувається не миттєво, а з початку наступного періоду — це варто враховувати під час планування.
Коли перехід на загальну систему стає обов’язковим
Іноді відмова від спрощенки — не вибір, а вимога закону. Податковий кодекс прямо перелічує ситуації, коли платник єдиного податку зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів. Ось основні з них:
- Перевищення протягом року граничного обсягу доходу платниками 1 і 2 груп, якщо вони не перейшли на іншу ставку, — з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому сталося перевищення.
- Перевищення обсягу доходу платниками 1 і 2 груп, які скористалися правом застосовувати ставки, встановлені для 3 групи, — з першого числа місяця, наступного за відповідним кварталом.
- Перевищення граничного обсягу доходу платниками 3 групи (крім е-резидентів) — з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення.
- Застосування негрошового способу розрахунків. Платники 1–3 груп мають розраховуватися за товари, роботи чи послуги виключно в грошовій формі — готівковій або безготівковій, у тому числі електронними грошима. Інший спосіб — підстава для переходу з першого числа місяця, наступного за відповідним періодом.
- Здійснення видів діяльності, які не дають права бути на спрощеній системі, — з першого числа місяця, наступного за таким періодом.
- Перевищення дозволеної чисельності найманих працівників — з першого числа місяця, наступного за періодом, у якому це сталося.
- Здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку (крім е-резидентів), — з першого числа наступного місяця.
- Наявність податкового боргу понад установлену межу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів — в останній день другого з цих кварталів. Ідеться про борг, що перевищує суму, яка відповідає 180 неоподатковуваним мінімумам доходів громадян: доки борг менший, податкова вимога не надсилається й заходи зі стягнення не застосовуються.
- Здійснення платниками 1 або 2 групи діяльності, не передбаченої для цих груп, — з першого числа місяця, наступного за відповідним кварталом.
Окремо кодекс згадує ситуацію з податковим боргом саме з єдиного податку у платника, який самостійно визначив позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів і витрат на оренду земельних ділянок за останній рік.
За наявності такого боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів перехід відбувається в останній день другого кварталу. Як бачите, більшість обов’язкових підстав так чи інакше пов’язані з перевищенням лімітів або порушенням умов перебування на спрощенці.
Перевищення обсягу доходу: ставка 15% і заява до 20 числа
Перевищення доходу заслуговує окремої уваги, бо саме з ним підприємці стикаються найчастіше. Тут діє не лише обов’язок перейти або змінити групу, а й підвищена ставка на суму перевищення з власними строками подання заяви.
- 1 група. До суми перевищення застосовується ставка єдиного податку 15%. З наступного кварталу за заявою підприємець переходить на ставку 2 або 3 групи чи відмовляється від спрощеної системи. Заяву подають не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом, у якому сталося перевищення.
- 2 група. Аналогічно — 15% на суму перевищення та перехід за заявою на ставку 3 групи або відмова від спрощенки. Строк подання заяви — до 20 числа місяця після «проблемного» кварталу.
- 3 група (ФОП). До суми перевищення застосовують ставку 15% і переходять на сплату інших податків і зборів у порядку, встановленому для спрощеної системи. Заяву так само подають не пізніше 20 числа місяця, наступного за кварталом перевищення.
Спільне для всіх груп — підвищена 15-відсоткова ставка саме на «надлишок» і єдиний дедлайн 20 числа. Тому, якщо бачите, що наближаєтесь до ліміту, краще прорахувати наслідки заздалегідь, ніж потім сплачувати податок за підвищеною ставкою.
Що ще варто зробити після закриття ФОП
Повернімося до ліквідації. Важливо розуміти: закриття ФОП не означає автоматичного завершення всіх податкових процедур. Зняття з обліку як платника єдиного податку — лише частина шляху.
Після припинення діяльності варто перевірити свій статус у сервісах ДПС, подати ліквідаційну звітність і виконати інші передбачені законодавством податкові обов’язки.
Саме на цьому етапі підприємці найчастіше залишають «хвости»: формально ФОП закрито, але незакрита звітність або непомічена заборгованість можуть нагадати про себе згодом. Тож фінальна перевірка статусу — не формальність, а спосіб убезпечити себе від несподіванок.
Висновок
Ліквідація ФОП на єдиному податку не вимагає окремої заяви про відмову від спрощеної системи — податкова анулює вашу реєстрацію автоматично, на підставі повідомлення від державного реєстратора.
Сплата єдиного податку припиняється з початку наступного періоду: для 1 і 2 груп — місяця, для 3 групи — кварталу після того, як податкова отримала повідомлення про припинення.
Окрема заява потрібна в іншому сценарії — коли діючий підприємець добровільно або в силу закону відмовляється від спрощенки й переходить на загальну систему.
Тут уже працюють чіткі строки: 10 днів до нового кварталу для добровільного переходу та 20 число для випадків перевищення доходу. І в будь-якому разі після закриття ФОП варто довести справу до кінця: перевірити статус у ДПС і закрити звітність.
***
