Плануєте розпочати власну справу та обрати спрощену систему оподаткування? Реєстрація ФОПа платником єдиного податку – популярний вибір серед українських підприємців. Однак на шляху до цього може виникнути несподівана перешкода – наявний податковий борг. Чи дійсно борг перед бюджетом автоматично ставить хрест на можливості стати платником єдиного податку?
У цій статті «YANKIV. Юридичні послуги» детально розглядає, як податковий борг ФОПа впливає на процедуру реєстрації, які існують винятки з правил, чим відрізняється ситуація з боргом по ЄСВ та які актуальні вимоги до платників єдиного податку у 2025 році.
Що таке податковий борг і як він впливає на статус платника єдиного податку?
Перш ніж заглиблюватися в процедурні моменти, важливо чітко розуміти сутність проблеми. Адже саме від правильного трактування залежить успіх вашої реєстрації на єдиний податок.
Визначення податкового боргу згідно з ПКУ
Відповідно до пп. 14.1.175 ПКУ, податковий борг – це сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником податків у встановлений строк, а також пеня, нарахована на таку суму. Важливо розуміти, що цей борг може виникнути не лише внаслідок підприємницької діяльності, а і стосуватися інших податків фізичної особи.
Загальне правило: борг як перешкода для єдиного податку
Законодавство встановлює чітку заборону для реєстрації ФОПа платником єдиного податку за наявності заборгованості. Якщо фізична особа - підприємець на момент подання заяви про застосування спрощеної системи оподаткування має податковий борг, їй буде відмовлено в реєстрації платником єдиного податку І-ІІІ груп. Це правило є категоричним і стосується більшості випадків.
Законодавчі підстави для відмови в реєстрації платником єдиного податку
Податкові органи у своїх рішеннях спираються на конкретні норми закону. Розуміння цих норм допоможе уникнути несподіванок при спробі зареєструвати платником єдиного податку.
Аналіз пункту 291.5.8 Податкового кодексу України
Ключовою нормою є пп. 291.5.8 ПКУ, який прямо зазначає: не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник унаслідок дії обставин непереборної сили.
Посилання на підпункт 299.6.1 ПКУ
Додатковою підставою для відмови в реєстрації є пп. 299.6.1 ПКУ, який встановлює, що реєстрація може бути відхилена у разі невідповідності вимогам ст. 291 ПКУ. Таким чином, наявність податкового боргу автоматично робить суб’єкта невідповідним встановленим вимогам для отримання статусу платника єдиного податку.
Винятки з правила: коли податковий борг не стане на заваді?
Хоча загальне правило досить суворе, законодавець передбачив певні винятки для умов переходу на єдиний податок. Однак вони стосуються специфічних ситуацій.
Безнадійний податковий борг через форс-мажор
Винятком є безнадійний податковий борг, що виник унаслідок дії обставин непереборної сили. Процедура визнання боргу безнадійним потребує належного документального підтвердження факту форс-мажорних обставин та їх прямого зв’язку з виникненням боргу. Таким підтвердженням може бути сертифікат Торгово-промислової палати України.
До форс-мажорних обставин належать стихійні лиха, військові дії, техногенні катастрофи тощо. Важливо, щоб саме ці обставини унеможливили своєчасну сплату податків.
Особливості для е-резидентів
Українське законодавство передбачає, що обмеження щодо наявності податкового боргу при реєстрації платником єдиного податку не поширюються на е-резидентів, які обирають ІІІ групу єдиного податку без ПДВ за спеціальними ставками.
Борг із ЄСВ: чи є він перешкодою для реєстрації?
Часто виникає плутанина між податковим боргом та заборгованістю зі сплати єдиного соціального внеску. Це різні платежі, і їх вплив на можливість зареєструвати ФОПа платником єдиного податку відрізняється.
Розмежування понять: податковий борг та недоїмка з ЄСВ
Податковий борг регулюється Податковим кодексом України. Питання сплати ЄСВ регулюються Законом №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску». Несплата ЄСВ утворює недоїмку, а не податковий борг у розумінні ПКУ.
Позиція законодавства щодо боргу з ЄСВ
Законодавство не містить прямої норми, яка б забороняла реєстрацію ФОПа плаником єдиного податку за наявності недоїмки з ЄСВ. Таким чином, формально ЄСВ борг не є підставою для відмови в реєстрації платником єдиного податку.
Проте у 2025 році ситуація з ЄСВ кардинально змінилася – відновлено обов’язкову сплату в розмірі 1760 грн на місяць для платників єдиного податку, незалежно від наявності доходу. Для ФОПів на загальній системі оподаткування існують особливості: вони мають право не сплачувати ЄСВ за місяці без отримання прибутку.
Незважаючи на те, що недоїмка з ЄСВ не блокує реєстрацію, її необхідно погасити для уникнення штрафних санкцій: основний штраф становить 20% від суми недоїмки, також нараховується пеня 0,1% за кожен день прострочення згідно із Законом №2464-VI.
Практичні кроки: що робити за наявності податкового боргу?
Якщо ви виявили податковий борг, але прагнете працювати на спрощеній системі, існують конкретні кроки для вирішення проблеми.
Алгоритм дій для реєстрації ФОПа платником єдиного податку без боргів:
- Крок 1. Перевірка наявності заборгованості. Використайте Електронний кабінет платника податків на сайті ДПС або зверніться до Центру обслуговування платників за місцем реєстрації.
- Крок 2. Повне погашення боргу. Сплатіть основну суму заборгованості, штрафи та нараховану пеню через банківські установи або онлайн-сервіси.
- Крок 3. Перевірка відображення в системах ДПС. Переконайтеся, що інформація про повне погашення податкового боргу відображена в інтегрованій картці платника в інформаційних системах ДПС через Електронний кабінет. Довідка про відсутність заборгованості не є обов’язковою для податкового органу, але може слугувати додатковим інструментом контролю.
- Крок 4. Повторне подання заяви. Після усунення всіх перешкод подайте заяву про реєстрацію платником єдиного податку.
Актуальні зміни у 2025 році та штрафні санкції
Станом на травень 2025 року ключові положення щодо впливу податкового боргу на реєстрацію залишаються чинними. Жодних кардинальних змін протягом лютого - травня 2025 року не запроваджено.
За несвоєчасну сплату єдиного податку у 2025 році передбачені фінансові санкції згідно зі ст. 124 ПКУ. Для платників ІІІ групи розмір штрафу становить 5% від погашеної суми податкового боргу при затримці до 30 днів та 10% – при затримці понад 30 днів.
Щодо пені: для самостійно задекларованих сум єдиного податку пеня нараховується з 91-го дня прострочення за ставкою 100% облікової ставки НБУ. Якщо суму визначив контролюючий орган (наприклад, за результатами перевірки), то пеня нараховується з першого дня прострочення за ставкою 120% облікової ставки НБУ.
Висновки
Наявність податкового боргу є прямою підставою для відмови в реєстрації ФОПа платником єдиного податку І-ІІІ груп, за винятком безнадійного боргу через форс-мажор. Недоїмка з ЄСВ не перешкоджає реєстрації, але потребує обов’язкового погашення. Е-резиденти мають певні пільги при виборі ІІІ групи.
Головна рекомендація для майбутніх платників єдиного податку: ретельно перевіряти стан розрахунків із бюджетом та своєчасно усувати заборгованості перед поданням заяви на спрощену систему оподаткування.
Часті запитання про реєстрацію ФОПа із податковим боргом:
- Чи можуть відмовити в реєстрації ФОПа платником єдиного податку через старий податковий борг?
Так, якщо на момент подання заяви цей податковий борг не погашений, податкова відмовить незалежно від того, коли саме виник борг. Важливий сам факт його наявності.- Як борг із ЄСВ впливає на можливість бути платником єдиного податку у 2025 році?
Наявність боргу з ЄСВ не є прямою підставою для відмови в реєстрації платником єдиного податку. Однак цю недоїмку необхідно сплатити для уникнення штрафних санкцій.- Що робити, якщо податкова відмовила в реєстрації через борг?
Необхідно повністю погасити податковий борг, включаючи штрафи та пеню. Після цього можна подати заяву повторно.- Чи існують винятки щодо податкового боргу для переходу на єдиний податок?
Так, винятком є безнадійний податковий борг через форс-мажор та обмеження не стосуются е-резидентів на ІІІ групі єдиного податку.- Як перевірити наявність податкового боргу перед поданням заяви?
Найзручніше через Електронний кабінет платника податків на сайті ДПС або звернувшись до ЦОПу за місцем податкової адреси.