- Які штрафи передбачає законопроєкт №15348?
- Хто платить штраф у разі перевищення швидкості на службовому авто?
- Чи виникне оподаткований дохід, якщо штраф заплатить підприємство?
- Чи можна віднести суму штрафу до витрат на відрядження?
- Хто сплачує штраф, якщо порушення вчинив орендар?
- Практичні рекомендації для бізнесу
- Де почитати більше про оподаткування штрафів ПДР, сплачених підприємством за свого працівника?
Від депутатів ВРУ та на рівні Уряду дедалі частіше лунають анонси радикального підвищення штрафів за перевищення швидкості. Максимальна сума стягнення за систематичні й зухвалі порушення може злетіти до 17 000 гривень. Це передбачено законопроєктом №15348 «Про внесення змін до Кодексу України про адміністративні правопорушення щодо посилення відповідальності за дії, які призводять до травматизму та смертності на дорогах».
Для звичайного громадянина це вагоме зростання відповідальності. Але нас зараз цікавлять наслідки роботодавців, які володіють або орендують транспорт, здійснюють перевезення чи просто надають працівникам автомобілі для службових поїздок.
Хто платить штраф, якщо за кермом був найманий працівник? Чого вимагає закон і що каже про це ПКУ? Чим більші суми штрафів, тим важливіше для роботодавця з’ясувати відповіді на ці питання.
Які штрафи передбачає законопроєкт №15348?
Законопроєктом передбачається доповнити КУпАП новою ст. 122-6, якою визначатимуться виключно порушення, пов’язані із перевищенням встановлених обмежень швидкості руху транспортних засобів.
Увага!
Законопроєктом №15348 пропонується наступна шкала штрафів за перевищення встановлених обмежень швидкості руху транспортних засобів, яка залежатиме від важкості порушення:
- більш як на 20 км/год – штраф 680 грн. (40 нмдг);
- більш як на 40 км/год – штраф 2 040 грн. (120 нмдг);
- більш як на 60 км/год – штраф 2 720 грн. (160 нмдг);
- більш як на 80 км/год – штраф 3 400 грн. (200 нмдг);
- перевищення, передбачені у частинах третій або четвертій цієї статті, вчинені особою, яка п’ять та більше разів протягом року піддавалася адміністративному стягненню за вчинення будь-якого порушення, передбаченого частинами третьою або четвертою цієї статті, – 17 000 грн. (1000 нмдг).
Водночас до ст. 307 КУпАП передбачається додати норму, яка зменшує в половину розміри штрафів за ст. 122-6 КУпАП в разі їх швидкої сплати. Але це стосується не кожного штрафу.
Хто платить штраф у разі перевищення швидкості на службовому авто?
Якщо водія на службовому авто зупиняє патрульний прямо на дорозі – проблем немає. Адміністративну відповідальність несе той, хто був за кермом. Працівник платить сам за себе.
Але якщо порушення фіксує камера автоматичної фіксації, ситуація кардинально змінюється. Постанова автоматично виписується на керівника підприємства (якщо авто записане на юридичну особу). Адже згідно зі ст. 14-2 КУпАП відповідальність за порушення ПДР, зафіксовані в автоматичному режимі на автомобілі юрособи, несе керівник цієї особи. Саме тому постанова виписується на фізособу – директора, а не на підприємство.
Сплатити цей штраф має саме та особа, до якої він застосований – тобто, саме директор. А не підприємство чи працівник, який був за кермом.
Щоб уникнути цієї неприємної ситуації, ст. 14-2 КУпАП пропонує внести до Єдиного державного реєстру транспортних засобів відомості про належного користувача відповідного транспортного засобу. Тобто, про працівника, який користується таким службовим автомобілем.
Як зазначити працівника належним користувачем авто?
Зробити це можна дистанційно через Кабінет водія або на «Порталі Дія». Після цього всі автоматичні штрафи спрямовуватимуться безпосередньо винуватцю, оминаючи директора підприємства-власника автомобіля чи його лізингодавця.
Чи виникне оподаткований дохід, якщо штраф заплатить підприємство?
Що відбувається, якщо компанія вирішує сплатити автоштраф, який прийшов на ім'я директора чи іншого працівника? З погляду ПКУ сплата підприємством особистого адміністративного штрафу за працівника – це його додаткове благо (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ).
Тому бухгалтеру підприємства доведеться мати справу з такими додатковими нарахуваннями:
- Припустимо, сума штрафу становить 340 грн. Оскільки це негрошовий дохід (підприємство покриває чужий борг), використовуємо «натуральний» коефіцієнт 1,219512.
- База для оподаткування = 414,63 грн.
- ПДФО (18%) = 74,63 грн.
- Військовий збір (5% від суми штрафу) = 17,00 грн.
Зверніть увагу!
ПДФО та ВЗ доведеться утримати із зарплати працівника. Інакше сума сплачених податків теж стане додатковим благом – такою на сьогодні є позиція ДПС.
Чи можна віднести суму штрафу до витрат на відрядження?
Іноді водії порушують ПДР під час відрядження на службових машинах. Чи можна внести цей штраф до витрат на відрядження і не оподатковувати ПДФО та ВЗ?
Позиція ДПС однозначна – категоричне «Ні». Підпункт 170.9.1 ПКУ містить чіткий і вичерпний перелік того, що можна компенсувати у відрядженні (проїзд, готелі, візи, зв'язок тощо). Штрафів за порушення закону там немає. Перевищення швидкості не є частиною господарської діяльності компанії. Якщо фірма все ж компенсує водієві ці витрати, вони автоматично стають його додатковим благом і оподатковуються ПДФО та ВЗ на загальних підставах. Водій має сплатити це штраф самостійно і за рахунок власних коштів.
Хто сплачує штраф, якщо порушення вчинив орендар?
За договором оперативної оренди власником транспортного засобу залишається орендодавець. Те саме стосується і фінансового лізингу: поки право власності не перейшло до лізингоотримувача, авто належить лізингодавцю. І саме директору орендодавця чи лізингодавця будуть надходити штрафи за порушення.
Закон не дозволяє перекласти витрати зі сплати такого штрафу на орендаря. Так само, як не може підприємство-орендодавець сплатити цей штраф за свого директора – в нього одразу виникає додаткове благо і додаткові ПДФО та ВЗ.
Деякі орендодавці намагаються вирішити цю проблему шляхом внесення відповідних норм про компенсацію витрат до договору оренди. Мовляв, орендодавець сплачує їх, а потім орендар-порушник має ці витрати компенсувати.
Але насправді, як ми вже з’ясували, орендодавець не повинен сплачувати такий штраф, а отже, йому орендар компенсувати такі витрати не повинен.
Якщо все ж таки, про таку компенсацію домовились, критично важливо дивитися на формулювання в договорі. Як саме назвати цей платіж у документах?
Таблиця. Податкові наслідки різних формулювань
| Формулювання в документах | Наслідки для ПДВ | Наслідки для податку на прибуток |
| «Компенсація витрат» або включення в лізинговий платіж | Небезпечно. Податкова з високою ймовірністю вимагатиме нарахувати ПДВ 20% на цю суму (згідно з п. 188.1 ПКУ). | Витрати визнаються, але виникає зайве податкове навантаження. |
| «Штрафна санкція» (за порушення правил експлуатації об'єкта оренди або фінлізингу) | Безпечно. Штрафи та неустойки не включаються до договірної вартості, тож ПДВ тут немає. | Для «високодохідників» різниця за пп. 140.5.11 ПКУ не виникає, якщо лізингодавець – звичайна фінустанова на податку на прибуток. |
Практичні рекомендації для бізнесу
Аби потенційне підвищення штрафів до 17 тисяч гривень не стали предметом трудового спору, керівникам та бухгалтерам варто діяти на випередження:
- Не лінуйтеся зайти в «Дію» чи Кабінет водія і закріпити за кожним службовим автомобілем конкретного належного користувача. Це вбереже директора від несподіваних штрафів за чужі порушення.
- Якщо ви вирішили компенсувати директору або іншому працівнику суму штрафу, не забудьте сплатити ПДФО та ВЗ на дату такої компенсації. Але утримати ці податки треба із доходу працівника (платити їх за рахунок самого підприємства - не радимо).
- Проінформуйте водіїв та інших працівників, що керують службовим автотранспортом під час поїздок, що компанія не є їхнім фінансовим щитом у разі порушення Правил дорожнього руху. Як тільки вони будуть зазначені належними користувачами службового транспорту, штрафи за перевищення швидкості їм доведеться із власної кишені.
Де почитати більше про оподаткування штрафів ПДР, сплачених підприємством за свого працівника?
- Працівник скоїв ДТП на службовому авто – роботодавець несе відповідальність
- Відображення в обліку відшкодування збитків працівником після ДТП
- Автомобіль підприємства потрапив у ДТП: наслідки, документальне оформлення, бухгалтерський і податковий облік
- Працівник потрапив у ДТП на службовому авто: коли та з якої суми йому доведеться платити ПДФО та ВЗ
- Як обліковувати штрафи за порушення ПДР лізингоотримувачем?
- Оподаткування штрафів ПДР, сплачених ТОВ за директора
- Компенсація водію штрафу за порушення ПДР під час перебування у відрядженні за кордоном: що з ПДФО?
- Оподаткування сплати адмінштрафу директора ТОВ (аудіоверсія)
- Компенсація штрафу водію за перевищення швидкості
