Законодавець не обійшов стороною ні суб’єктів господарюванні, ні фізичних осіб.
Готівкові розрахунки суб’єкта господарювання
Так, для суб’єктів господарювання пунктом 6 розд. ІІ Положення про ведення касових операцій у національній валюті в України, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 №148 (далі – Положення №148), визначено граничні суми розрахунків:
- між собою – у розмірі до 10 000 грн включно;
- з фізичними особами – у розмірі до 50 000 грн включно.
Суб'єктами господарювання є:
- господарські організації – юридичні особи, створені відповідно до ЦКУ, державні, комунальні та інші підприємства, а також інші юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність та зареєстровані в установленому законом порядку;
- громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють господарську діяльність та зареєстровані відповідно до закону як підприємці (ст. 55 ГКУ).
То що ж виходить, якщо суб’єкт господарювання хоче розрахуватися готівкою з юридичною особою або самозайнятою особою, то максимум 10 000 грн, а з фізичною – 50 000 грн? І ось тут не все так просто. Є певні пом’якшення. Зокрема, ці обмеження не стосуються:
- розрахунків суб'єктів господарювання з бюджетами та державними цільовими фондами;
- добровільних пожертвувань та благодійної допомоги;
- використання готівки, виданої на відрядження;
- виплат, пов'язаних з оплатою праці;
- використання готівкових коштів з фондів, створених на виконання ч. 3 ст. 24 Закону України “Про Національне антикорупційне бюро України”, ч. 2 ст. 32 Закону України “Про Бюро економічної безпеки України” та ч. 4 ст. 17 Закону України “Про Державне бюро розслідувань".
І, звичайно, всіх платежів, які здійснюємо через банк.
Відповідно до наведених «можна», нас найбільше цікавить відрядження. Адже з тим, що податки потрібно сплатити в повному обсязі, пожертва та зарплата – без додаткових питань. До того ж у ЗІР 109.13 є роз’яснення щодо зарплати: «Чи поширюється обмеження щодо граничної суми розрахунків, встановлене у розмірі до 50 000 грн уключно, на розрахунки СГ з ФО на виплати, пов’язані з оплатою праці?».
А от кошти на відрядження – інша річ. Якщо працівник купуватиме ТМЦ, то в цьому випадку діє обмеження 10 000 грн чи 50 000 грн.
Давайте подивимось. Придбаваючи ТМЦ у суб’єкта господарювання працівник – фізична особа є представником підприємства, і відповідно придбаває саме підприємство, а не фізична особа. Тож тут вже спрацює обмеження у 10 000 грн. Це підтверджують і податківці у своїй консультації у ЗІР 109.13: «Чи поширюється обмеження щодо граничної суми готівкового розрахунку у розмірі 10 000 грн на використання коштів, виданих на відрядження, у разі придбання ТМЦ?».
І це логічно, адже якщо ми будемо придбавати як фізична особа, то відповідно для себе, а не в межах господарської діяльності суб’єкта господарювання. Подібне роз’яснення бачимо у ЗІР 109.13: «Яка гранична сума готівкових розрахунків СГ з ФО, яка одночасно зареєстрована як ФОП, якщо розрахунки не пов’язані з підприємницькою діяльністю такої особи?».
Якщо ж розрахунок проводиться платіжною карткою, то обмеження щодо граничних сум готівкових розрахунків не діє (див. ЗІР 109.13). Обмеження стосується розрахунків саме готівкою, незалежно від того, чи застосовується РРО (РК) (див. ЗІР 109.13).
Тому при ідентифікації операцій, які не потрапляють під обмеження, орієнтуємося саме на ті, що дозволено, а до всіх інших застосовуємо обмеження. Наступний крок – визначаємо, з ким розраховуємося (із суб’єктом господарювання чи фізичною особою), і відповідно визначаємо суму обмеження, зокрема 10 000 грн чи 50 000 грн. І пам’ятаємо, що готівкові обмеження поширюються протягом одного дня і з одним контрагентом.
Готівкові розрахунки фізичної особи
Фізичні особи мають право здійснювати розрахунки готівкою в таких розмірах:
- із суб'єктами господарювання протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами – у розмірі до 50 000 грн уключно;
- між собою за договорами купівлі-продажу, які підлягають нотаріальному посвідченню, – у розмірі до 50 000 гривень уключно.
Всі платежі понад 50 000 грн проводяться через надавачів платіжних послуг із рахунку на рахунок або через касу.
Насправді – достатньо прозоро. Ми можемо розглянути багато варіацій. Та суть одна: якщо фізична особа хоче надати кошти чи отримати від суб’єкта господарювання, крім дозволених операцій, наведених у п. 8 розд. ІІ Положення №148, спрацьовує обмеження у 50 000 грн. Така сама ситуація щодо нотаріально посвідчених договорів.
Відповідальність
Наразі до суб’єктів господарювання за порушення порядку готівкових розрахунків може бути застосовано лише адміністративну відповідальність.
Статтею 163-15 КУпАП передбачено, що перевищення граничних сум розрахунків готівкою тягне за собою накладення штрафу на фізичну особу – підприємця, посадових осіб юридичної особи від ста (1 700 грн) до двохсот (3 400 грн) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Якщо порушення буде вчинено повторно особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за таке саме порушення, то штраф буде вищим: від п’ятисот (8 500 грн) до тисячі (17 000 грн) неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.
Таким чином, за перевищення граничної суми готівкових розрахунків до ФОПа та посадових осіб юридичної особи, які приймають готівку, передбачено адміністративну відповідальність відповідно до ст. 163-15 КУпАП.
Відповідальність за перевищення граничних сум розрахунків готівкою для фізичних осіб чинним законодавством не передбачено.