«Юридична компанія YANKIV» розповідає, що Міністерство фінансів України офіційно роз’яснило порядок визначення розміру загального місячного оподатковуваного доходу для фізичних осіб-підприємців, які працюють без найманого персоналу та мають ліцензії на реалізацію підакцизної продукції. Документ від 09.10.2025 №11320-02-2/28962 містить конкретну методику розрахунків, яка стане ключовою для збереження права на торгівлю.
Контекст законодавчих змін
Законодавчі новації, запроваджені Законом від 16.07.2025 №4536-IX, кардинально змінили правила гри для підприємців, які працюють із підакцизною продукцією. Більшість нововведень набрали чинності з 1 жовтня 2025 року, і саме з цього моменту контролюючі органи почали перевіряти відповідність бізнесу новим критеріям.
Свіжий лист Мінфіну заповнює прогалини в розумінні того, як саме підприємці мають документально підтверджувати свій дохідний рівень для збереження ліцензійних прав.
Кого стосуються нові вимоги до доходу
Законодавець встановив чіткі критерії доходу для ФОП, які працюють самостійно, без залучення працівників за трудовими договорами. Ця вимога стосується виключно тих підприємців, хто отримав або планує отримати ліцензії на специфічні види діяльності.
П’ять категорій ліцензій під контролем:
- Роздрібна реалізація алкогольних напоїв усіх видів
- Роздрібна торгівля сидром та перрі (слабоалкогольні напої без додавання спирту)
- Роздрібний продаж тютюнових виробів
- Торгівля рідинами для використання в електронних сигаретах
- Роздрібна реалізація пального (бензин, дизель, газ)
Базова вимога: загальний місячний оподатковуваний дохід має становити щонайменше два розміри мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня відповідного звітного року.
Конкретні цифри для 2025 року: мінімальна зарплата на початок року становила 8000 гривень, отже, мінімальний місячний дохід ФОП має бути не менше 16 000 гривень.
Що таке загальний оподатковуваний дохід за визначенням ПКУ
Розуміння терміна «загальний оподатковуваний дохід» критично важливе для правильних розрахунків. Податковий кодекс України в п. 177.2 чітко визначає цю категорію.
Об’єкт оподаткування для ФОП на загальній системі:
Чистий оподатковуваний дохід = Загальний оподатковуваний дохід (виручка) – Документально підтверджені витрати
Загальний оподатковуваний дохід включає:
- Виручку в грошовій формі (готівка, безготівкові розрахунки)
- Виручку в негрошовій формі (бартер, товарообмін)
Документально підтверджені витрати:
- всі надходження від господарської діяльності незалежно від способу отримання
Для визначення відповідності вимогам щодо ліцензії враховується саме загальний оподатковуваний дохід (тобто виручка), а не чистий прибуток після вирахування витрат. Це означає, що навіть якщо після сплати всіх витрат у підприємця залишається невеликий прибуток, виручка має відповідати встановленому мінімуму.
Особливості обліку доходів від підакцизних товарів
Законодавець встановив спеціальні правила ведення обліку для підприємців, які працюють із підакцизною продукцією. Ці норми запроваджені для забезпечення прозорості та можливості чіткого контролю з боку державних органів.
Принцип окремого обліку:
Згідно з абзацом 3 п. 177.10 ПКУ, облік доходів і витрат від роздрібної торгівлі такими товарами ведеться окремо:
- Пальне
- Алкогольні напої
- Тютюнові вироби
- Інші підакцизні товари
Доходи та витрати від цих видів діяльності не змішуються з обліком інших напрямків бізнесу, навіть якщо ФОП паралельно займається іншою господарською діяльністю.
Практичне значення: якщо ФОП одночасно продає алкоголь і, наприклад, канцелярські товари, облік доходів від алкоголю має вестися в окремих розділах облікової книги. Саме дохід від підакцизних товарів буде перевірятися на відповідність мінімальному порогу в 16 000 гривень.
Інструменти обліку: Типова форма та порядок ведення
Міністерство фінансів затвердило стандартизований підхід до ведення обліку доходів та витрат підприємцями. Це спрощує як процес ведення документації, так і перевірку відповідності вимогам з боку контролюючих органів.
Нормативна база:
Наказ Мінфіну від 13.05.2021 №261 встановлює:
- Типову форму обліку доходів і витрат
- Порядок ведення цієї форми
- Правила заповнення та зберігання документів
Ключові принципи ведення обліку:
Щоденне занесення даних: на основі первинних документів протягом робочого дня, коли отримано дохід або понесено витрати, здійснюються записи в облікову книгу
Документальне підтвердження: кожен запис має ґрунтуватися на первинному документі (чек, накладна, договір тощо)
Хронологічна послідовність: записи ведуться в порядку отримання доходів та несення витрат
Типова форма №261 містить спеціалізовані графи для фіксації всіх фінансових операцій, що дозволяє систематизувати інформацію та забезпечити її повноту.
Отже, розрахунок для ФОПа розміру загального місячного оподатковуваного доходу виконується методом складання сум чистого оподаткованого доходу, що відображаються у графі 11 Типової форми №261 за підсумком кожного робочого дня місяця.
Ключові висновки
Роз’яснення Міністерства фінансів у листі від 09.10.2025 надало підприємцям конкретну методику розрахунку місячного оподатковуваного доходу для збереження права на торгівлю підакцизними товарами. Ключовими моментами є розуміння різниці між загальним доходом та чистим прибутком, необхідність окремого обліку підакцизних товарів та щоденне ведення Типової форми №261.
Мінімальна вимога в 16 000 гривень місячного доходу на 2025 рік – це не формальність, а реальний критерій, за яким оцінюватиметься право ФОП продовжувати діяльність у сфері торгівлі алкоголем, тютюном, пальним та іншими підакцизними товарами.
Систематичний підхід до ведення обліку, регулярний моніторинг показників та своєчасне планування допоможуть уникнути ризику втрати ліцензії. Пам’ятайте: краще витратити час на правильне документування операцій щодня, ніж зіткнутися з анулюванням ліцензії через формальне недотримання вимог.
***
Ми у редакції «Дебет-Кредит» зробили найповніший аналіз усіх змін за Законом №4536 і виклали його аж у 5 статтях. Ось посилання:
- Якщо у ФОПа три місяці немає доходу – прощавай, ліцензія на підакцизку!
- Квартальна єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ та інші податкові зміни для ФОПів: аналіз Закону №4536
- Зміни у ПДВ, місцевих податках та ТЦУ: аналіз Закону №4536
- Зміни щодо алкоголю і тютюну, ліцензій на торгівлю ними та пального для власних потреб: аналіз Закону №4536
- Нові ставки експортного мита на ріпак та сою: аналіз Закону №4536
- Нові зарплати для АЗС і роздрібних торговців алкоголем/тютюном з 1 жовтня: як рахувати і кого вони стосуються?
***
Читайте також: