Незважаючи на обтічну назву самого Закону від 16.07.2025 №4536-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавства», зміни за ним (законопроєкт №13157) стосуються багатьох платників податків: юросіб і ФОПів, нотаріусів і оцінщиків, торгівців алкоголем і тютюном, платників земельного податку, експортерів, енергетиків і комунальників, платників місцевих податків...
Сам закон довго приймали у Раді, блокували і розблоковували (історію прийняття законопроєкту читайте тут і тут); зрештою його було підписано Головою ВРУ 22 липня і того ж дня передано на підпис Президенту. Проте він підписав Закон лише 2 вересня, а офіційне опублікування в «Голосі України» відбулося 3 вересня 2025.
Увага! Більшість положень Закону (наприклад, зміни у ПДВ, місцевих податках, ТЦУ чи вимоги для отримання ліцензій на роздрібну торгівлю алкоголем/тютюном) набирають чинності з першого числа місяця, наступного за місяцем його опублікування, тобто з 1 жовтня 2025 року. Більшість, але не всі...
Для деяких змін Законом №4536 передбачено спеціальні строки набрання чинності:
- наприклад, щоквартальне звітування до ДПС нотаріусами і ФОПами-оцінщиками або квартальна єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ для ФОП – з 1 січня 2026 року;
- мита на насіння ріпаку або кользи – з дня, наступного за днем опублікування Закону;
- а нові мита на соєві боби – з дня, наступного за днем опублікування Закону, але не раніше 1 вересня 2025 року.
***
Ми у редакції «Дебет-Кредит» зробили найповніший аналіз усіх змін за Законом №4536 і виклали його аж у 5 статтях. Ось посилання:
- Квартальна єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ та інші податкові зміни для ФОПів: аналіз Закону №4536
- Зміни у ПДВ, місцевих податках та ТЦУ: аналіз Закону №4536
- Зміни щодо алкоголю і тютюну, ліцензій на торгівлю ними та пального для власних потреб: аналіз Закону №4536
- Нові ставки експортного мита на ріпак та сою: аналіз Закону №4536
- Нові зарплати для АЗС і роздрібних торговців алкоголем/тютюном з 1 жовтня: як рахувати і кого вони стосуються?
А нижче – зручна таблиця із усіма змінами, датою набрання чинності та посиланнями на ці статті.
| №з/п | Що змінюється Законом | Коли зміни починають діяти | Де почитати |
| 1 | Повернення до квартальної форми єдиної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ – для ФОПів та фізосіб-«незалежників» | з 1 січня 2026 р. | Квартальна єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ для ФОПів та інші податкові зміни: аналіз Закону №4536 |
| 2 | Єдина звітність таборів/установ для тримання військовополонених. Включення нерезидентів – військовополонених до переліку осіб, за яких податкові агенти (табори, слідчі ізолятори та тюрми) сплачують ПДФО з першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування | з 1 жовтня 2025 р. (першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування)* |
|
| 3 | Щоквартальна звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ для приватних нотаріусів і ФОПів-оцінщиків | з 1 січня 2026 р. | |
| 4 | Податкова знижка з ПДФО витрат на оренду житла, понесених учасником бойових дій або особою з інвалідністю внаслідок війни | з 1 жовтня 2025 р. (першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування) |
|
| 5 | Зміни в оподаткуванні єдиним податком для ФОПів-платників ЄП 4 групи | з 1 жовтня 2025 р. (першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування) |
|
| 6 | Зміни для ФОПів-платників ЄП 4 1-3 груп щодо земельного податку | з 1 жовтня 2025 р. (першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування) |
|
| 7 | Звільнення ФОПів та фізосіб-«незалежників» від сплати ЄСВ за себе у разі сплати будь-яким роботодавцем мінімального страхового внеску: незалежно від того, за сумісництвом чи за основним місцем працює ФОП або самозайнята особа | з 1 жовтня 2025 р. (першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування) |
|
| 8 | Продовжено до 1 січня 2028 року касовий метод з ПДВ для енергетиків та комунальників | з 1 жовтня 2025 р. (першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування) |
Зміни у ПДВ, місцевих податках та ТЦУ: аналіз Закону №4536 |
| 9 | Звільнення від сплати ПДВ для меліоративних систем | з 1 жовтня 2025 р. (першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування) |
|
| 10 | Місцевій владі дозволено приймати заднім числом рішення про зменшення ставок або надання пільг з місцевих податків | з 1 жовтня 2025 р. (першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування) |
|
| 11 | Зміни щодо ТЦУ в операціях з сировинними товарами (зерно, руда, олія тощо) | з 1 жовтня 2025 р. (першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування) |
|
| 12 | Зміни до ПКУ щодо заборони ввезення в Україну непромаркованого алкоголю та тютюнових виробів | з 1 січня 2026 р. | Зміни щодо алкоголю і тютюну, ліцензій на торгівлю ними та пального для власних потреб: аналіз Закону №4536 |
| 13 | Зміни до Закону №2899 щодо заборони паління у громадських місцях | з 1 січня 2026 р. | |
| 14 | Зміни до Закону №2800 щодо правил географічного зазначення спиртних напоїв | з 1 січня 2026 р. | |
| 15 | Багато змін до Закону №3817 щодо алкоголю, тютюнових виробів та пального | з 1 січня 2026 р. | |
| 16 | Встановлення вимоги щодо середньої щомісячної заробітної плати розміру 2 (1,5) МЗП для всіх суб'єктів роздрібної торгівлі підакцизними товарами (алкоголь, тютюн, пальне) | з 1 жовтня 2025 р. (першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування)* |
|
| 17 | Запровадження вивізного експортного мита на сою та ріпак – до 01.01.2030 10%, потім щорічне зменшення на 1 в.п. до ставки 5% (звільнення власновирощеної продукції) | для насіння ріпака або кользи – з дня, наступного за днем опублікування Закону №4536; для іншого – теж, але не раніше 1 вересня 2025 р. | Нові ставки експортного мита на ріпак та сою: аналіз Закону №4536 |
| 18 | Встановлення касового методу зі сплати ренти за видобуток нафти та конденсату на період воєнного стану + 3 місяці | з 1 жовтня 2025 р. (першого числа місяця, наступного за місяцем опублікування)* |
*Закон опубліковано у «Голосі України» від 3 вересня 2025 р.