- Повернення — це не дохід ФОП
- Ключове питання: у якому кварталі коригувати
- Як технічно провести коригування
- Чому це важливо: зв'язок із лімітами ФОП
- Які документи потрібні для підтвердження повернення
- Висновок про повернення коштів ФОП
Експерти YANKIV детально розібрали повернення коштів ФОП 3 групи.
Повернення — це не дохід ФОП
Головне, що треба розуміти з самого початку: повернення коштів ФОП не є доходом фізичної особи — підприємця. Це прямо закріплено у ст. 292.11 Податкового кодексу України: до складу доходу не включаються суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товарів (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.
Тобто якщо клієнт повернув товар і ви повернули йому гроші — ця сума зменшує ваш дохід. Але є принципово важливий нюанс: підстава для повернення має бути задокументована — або актом повернення товару, або угодою про розірвання договору, або листом-заявою про повернення коштів. Без одного з цих документів повернення як коригування доходу не працює.
Ключове питання: у якому кварталі коригувати
Тут і починається найважливіше. Типова ситуація: ФОП отримав кошти від клієнта у січні (перший квартал), а повернення відбулося у квітні (другий квартал). Як декларувати дохід за перший квартал — з урахуванням повернення чи без?
ДПС відповіла на це запитання в ІПК №758/ІПК/99-00-24-03-03 від 10.02.2026 року. Позиція така: якщо повернення суми коштів, що надійшли як передоплата (аванс), відбулося в іншому податковому періоді — платник єдиного податку третьої групи зобов'язаний включити такий аванс до доходу у звітному періоді, в якому відбулося зарахування коштів. Водночас він має здійснити перерахунок доходу в тому податковому періоді, в якому відбулося повернення.
Тобто механізм такий: дохід ФОП першого кварталу включає повну суму отриманих коштів. А вже в другому кварталі — там, де фактично відбулося повернення — ви проводите перерахунок і зменшуєте дохід на суму повернення. Це протилежне тому, що я описала раніше, і саме так каже ІПК.
Як технічно провести коригування
Перерахунок доходу в кварталі повернення здійснюється одним із двох способів, залежно від того, чи вже подано декларацію за той квартал.
Якщо декларацію за перший квартал (в якому отримано кошти) ще не подано — ви просто включаєте повну суму до доходу першого кварталу, а в декларації за другий квартал відображаєте повернення як зменшення доходу.
Якщо декларацію за перший квартал вже подано — перерахунок здійснюється шляхом подання уточнюючої декларації до раніше поданої декларації за 1 квартал або шляхом уточнення показників у складі звітної декларації за наступний податковий період — тобто за 2025 рік у цілому. Обидва варіанти передбачені ІПК.
Чому це важливо: зв'язок із лімітами ФОП
Тема повернень особливо актуальна в контексті лімітів доходу для ФОП на єдиному податку у 2026 році. Нагадуємо чинні ліміти:
- ФОП 1 групи — дозволений річний дохід до 1 444 049 грн.
- ФОП 2 групи — дозволений річний дохід до 7 211 598 грн.
- ФОП 3 групи — дозволений річний дохід до 10 091 049 грн.
Якщо підприємець наближається до ліміту і здійснює повернення — це реально зменшує задекларований дохід і може допомогти залишитися в межах дозволеного. Але тільки якщо повернення оформлене правильно і відображене в обліку.
На практиці чимало підприємців після подачі декларації раптом усвідомлюють, що "вийшли за ліміт" — і не знають, що робити. Насправді варіант є: якщо повернення мало місце — воно може скоригувати ситуацію. Але робити це потрібно правильно, з документальним підтвердженням.
Відео на тему: Питання-відповіді щодо податків, ФОП, дроблення за квітень 2026 року
Які документи потрібні для підтвердження повернення
Повернення коштів ФОП — це не просто факт переказу грошей назад. Щоб воно було визнане як коригування доходу, його потрібно належно задокументувати. Залежно від ситуації це може бути: угода про розірвання договору або додаткова угода про повернення коштів, акт про повернення товару, платіжне підтвердження переказу, лист-заява від клієнта або від вас як підприємця.
Документ має чітко відображати: хто кому повертає, яку суму, за що і на підставі чого. Без цього повернення — просто рух коштів, який податкова може трактувати по-своєму.
Висновок про повернення коштів ФОП
Повернення коштів не є доходом ФОП згідно зі ст. 292.11 ПКУ — але лише за наявності належного документального підтвердження. Аванс, отриманий в одному кварталі, включається до доходу цього кварталу повністю.
Якщо повернення відбувається в іншому кварталі — перерахунок проводиться саме в тому кварталі, де відбулося повернення: або через уточнюючу декларацію, або через коригування в річній звітності.
