V. Податок на доходи фізичних осіб
Відповідальність за помилки у формі 1-ДФ
З 01.01.2014 р. за самостійне виправлення помилок у формі №1ДФ не застосовуватимуть штрафи в розмірі:
- 510 грн. (1020 грн. за повторне порушення протягом року) за неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями чи з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, якщо:
- такі недостовірні відомості або помилки не призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку та/або до зміни платника податку;
- самостійне виправлення недостовірних відомостей або помилок у податковій звітності здійснене у зв’язку з проведеним відповідно до п. 169.4 ПКУ перерахунком;
- 25% суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті (50% вдруге та 75% втретє) за ненарахування, неутримання та/або несплату (неперерахування) податку на доходи фізичних осіб, якщо помилка виявлена під час проведення перерахунку відповідно до п. 169.4 ПКУ.
Визначення статусу резидента
З 01.01.2014 р. особа, що має право постійного проживання за кордоном, вважається такою, що не проживає в Україні, а малолітні особи тепер фігурують у п.п. 179.4, 179.6 ПКУ поруч із неповнолітніми особами. Тобто вони звільняються від обов’язку подання декларації про майновий стан і доходи. Натомість такий обов’язок за них виконують їхні опікуни чи піклувальники.
Декларування доходів громадян
Міністерство доходів і зборів України наказом від 11.12.2013 р. №793 затвердило нову форму податкової декларації про майновий стан і доходи та інструкцію щодо заповнення такої декларації.
Нагадуємо, що граничний термін подання декларації за 2013 рік - 30 квітня 2014 року.
VІ. Єдиний соціальний внесок
Розмір внеску у 2014 році
Проектом Закону України «Про Державний бюджет на 2014 рік» заплановано розмір мінімальної заробітної плати на 01.01.2014 р. залишити на рівні грудня 2013 року в розмірі 1218 грн., на 01.07.2014 р. – 1250 грн., на 01.10.2014 р. – 1301 грн.
При умові затвердження мінімальної зарплати в зазначених розмірах мінімальний розмір єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування для підприємців у 2014 році становитиме: з січня по червень - 422,65 грн., з липня дo вересня - 433,75 грн., з жовтня дo грудня - 451,45 грн.
Максимальний розмір внеску для підприємців становитиме не більше, ніж внесок, нарахований на 17-разовий прожитковий мінімум на працездатну особу, тобто з січня по червень - 7184,98 грн., з липня дo вересня - 7373,75 грн., з жовтня до груденя - 7674,60 грн.
Посвідчення застрахованої особи
З 01.01.20014 р. вступили в силу норми статті 22 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» вiд 08.07.2010 р. №2464-VI, якою встановлено застосування посвідчень застрахованої особи. Наявність такого посвідчення з 2014 року обов’язкова. За відсутність посвідчень несе відповідальність роботодавець.
VІІ. Єдиний податок
Ставка єдиного податку для фізичних осіб-підприємців першої та другої груп розраховується виходячи з розміру мінімальної заробітної плати нa 1 січня податкового року та затверджуються місцевими радами.
Відповідно ставки єдиного податку на 2014 рік становлять:
- для першої групи єдиного податку - в межах від 1 до 10 % розміру мінімальної заробітної плати, тобто від 12,18 дo 121,80 грн.;
- для другої групи єдиного податку - в межах від 2 до 20 % розміру мінімальної заробітної плати, тобто від 24,36 дo 243,60 грн.
Ставки єдиного податку для інших груп платників встановлені Кодексом у відсотках від доходу :
3% - третя, четверта групи застосовується платниками ПДВ;
5 % - третя, четверта групи - неплатниками ПДВ;
5% - п'ята, шоста групи - платниками ПДВ;
7 % - п'ята, шоста групи - неплатниками ПДВ .
З 1 січня 2014 року скасовуються Свідоцтва платників єдиного податку. Реєстрація платників єдиного податку здійснюється шляхом внесення відповідних записів до Реєстру платників єдиного податку.
VІІІ. Ставки екологічного податку
З 01.01.2014 року ставки екологічного податку становлять 100% від ставок, передбачених статтями 243-246 ПКУ. Протягом 2013 року такі ставки становили 75% від ставок, передбачених статтями 243-246 ПКУ (п.2 підрозділу 5 розділу ХХ «Перехідні положення ПКУ).
ІХ. Нова книга обліку доходів і витрат для підприємців «загальносистемників»
Підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – само зайняті особи), з 1 січня 2014 року зобов’язані вести нову Книгу обліку доходів і витрат за формою, затвердженою наказом від 16.09.2013 р. №481 (далі – Книга).
Книга ведеться за вибором платника податку в паперовому або електронному вигляді.
Для ведення Книги в електронній формі самозайнята особа зобов’язана: отримати посилені сертифікати відкритих ключів, укласти договір про визнання електронних документів з контролюючим органом сформувати заяву на отримання Книги та надіслати її до контролюючого органу за місцем податкового обліку засобами електронного зв’язку.
Книга ведеться лише самозайнятими особами. Якщо самозайнята особа використовує працю найманих осіб, то найманими особами книга не ведеться.
За порушення порядку ведення книги статтею 1641 КпАП передбачено застосування адмінштрафу в розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 51 до 136 грн.).
Х. Відповідальність за неподання електронної звітності з РРО
З 01.01.2014 р. за неподання до органів доходів і зборів звітності, пов’язаної із застосуванням РРО та копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків з РРО дротовими або бездротовими каналами зв’язку, до суб’єктів господарювання застосовуються штрафні санкції в розмірі 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (170 грн.).
ХІ. Податок на нерухомість
Нарахований за 2013 рік податок на нерухоме майно буде сплачуватись фізичними особами у 2014 році. Податкові повідомлення-рішення для сплати податку надсилатимуться фізичним особам органами доходів і зборів до 1 липня 2014 року. Сплатити податок фізичні особи зобов’язані протягом 60 календарних днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення контролюючого органу. Реквізити для сплати податку вказуються контролюючим органом в податковому повідомленні-рішенні.
При нарахуванні податку не оподатковується житлова площа нерухомості:
- для власників квартир - сумарна житлова площа яких не перевищує 120 кв. м;
- для власників будинків - сумарна житлова площа яких не перевищує 250 кв. м;
- для власників квартир та будинків - до 370 кв. м.
Пільги зі сплати податку не надаються на об'єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, використовуються у підприємницькій діяльності).
Новини по темі:
Зміни в оподаткуванні з 1 січня 2014 року: основні моменти >>>
Зміни в оподаткуванні з 1 січня 2014 року: від податку на прибуток до нової звітності з ПДВ >>>
