Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Приказом №84 внесены изменения в форму налоговой декларации об имущественном положении и доходах (далее — декларация). Для удобства граждан приводим пример заполнения декларации при ее представлении на получение налоговой скидки.
Так, в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года налогоплательщиком расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности квитанциями, фискальными или товарными чеками, приходными кассовыми ордерами, копиями договоров, идентифицирующих продавца товаров (работ, услуг) и их покупателя (получателя). В указанных документах согласно пп. 166.2.1 ст. 166 НКУ обязательно должны отражаться стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок их продажи (выполнения, предоставления).
Для получения налоговой скидки заполняется приложение 6 к декларации и стр. 11 раздела V декларации.
В соответствии с требованиями НКУ сумма налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку, определяется по формуле:
НС = (Ст : (ЗП - ЕСВ - НСЛ)) х Н.
В случае если доходы физлица в виде заработной платы в течение года облагались налогом по ставкам НДФЛ как 15, так и 17%, используется эффективная ставка налога по формуле:
НС = Ст х Н : Б,
где НС — сумма НДФЛ, рассчитанная по результатам проведения перерасчета (стр. 12 приложения 6 к декларации) в связи с представлением декларации на получение налоговой скидки;
ЗП — доход в виде начисленной (полученной) заработной платы;
Н — годовая сумма НДФЛ, удержанная из полученных физлицом доходов в виде заработной платы (Н = С х Б, т. е. С = Н : Б - эффективная ставка налога);
Б — база обложения НДФЛ (стр. 10 приложения 6 к декларации), которая определяется путем уменьшения годовой суммы полученной заработной платы на сумму единого социального взноса (ЕСВ) и налоговой социальной льготы (НСЛ) с учетом положений п. 164.6 ст. 164 НКУ (Б = ЗП - ЕСВ - НСЛ);
C — ставка НДФЛ в соответствии с п. 167.1 ст. 167 НКУ;
Ст — сумма (стоимость) расходов налогоплательщика-резидента (стр. 11 приложения 6 к декларации), разрешенных к включению в налоговую скидку (стр. 09, но не больше стр. 10).
Расчет налоговой скидки
Для расчета налоговой скидки необходимо в налоговый орган одновременно с представлением декларации и необходимых документов предоставить справку с места работы о начисленных доходах (зарплате), суммах удержанных ЕСВ, НСЛ и НДФЛ за отчетный год в разрезе по месяцам.
Например, заработная плата (ЗП) за год — 150 384,0 грн (стр. 10 приложения 6 к декларации).
НДФЛ (Н) за год (ставка 15%, 17%) — 24 261,6 грн (стр. 01.01 колонки 4 декларации).
ЕСВ за год — 5616,0 грн (колонки удержанного ЕСВ из справки, предоставленной работодателем).
НСЛ за год — 0 грн.
Сумма расходов (Ст) — 100 000,0 грн (в соответствии с предоставленными квитанциям об уплате сумм процентов за пользование ипотечным жилищным кредитом). Следовательно:
НС = 100 000,0 х (24 261,6 : 150 384,0) = 16 133,1 (грн).
К возврату надлежит 16 133,1 грн НДФЛ.
Расчет НДФЛ с инвестиционной прибыли
При получении инвестиционной прибыли заполняется приложение 3 к декларации и стр. 01.04 декларации.
Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год.
Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разность между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется по сумме расходов на приобретение такого актива с учетом норм подпунктов 170.2.4 — 170.2.6 ст. 170 НКУ (кроме операций с деривативами).
НДФЛ = (Д - Ст) х С,
где Д — доход, полученный налогоплательщиком от продажи инвестиционного актива (акций) (стр. 1 колонки 4 приложения 3 к декларации);
Ст — сумма (стоимость) документально подтвержденных расходов на приобретение акций (стр. 11 приложения 6 к декларации);
C — ставка НДФЛ в соответствии с п. 167.1 ст. 167 НКУ (15%, 17%).
Расчет НДФЛ (см. пример заполнения приложения 3 к декларации, с. 14):
НДФЛ =(160 000,0 - 80 000,0) х С.
НДФЛ = 9410,0 х 15% = 1411,5 (грн), где 9410,0 грн. — 10 минимальных зарплат, которые облагаются по ставке 15%;
НДФЛ =70 590,0 х 17% = 12 000,3 (грн).
НДФЛ = (1411,5 +12 000,3) = 13 411,8 (грн)
(заполняется стр. 9 раздела V декларации).
Расчет с бюджетом (стр. 13 декларации)
13 411,8 - 16 133,1 = 2721,3 (грн)
(заполняется стр. 13.02 раздела V декларации).
Таким образом, по результатам декларирования к возврату из бюджета налогоплательщику надлежит 2721,3 грн.
Валентина Пастушенко, заместитель начальника Управления администрирования налогов на доходы физических лиц Департамента налогообложения физических лиц ГНС Украины — начальник отдела
Надежда Филипповских, заместитель начальника отдела администрирования налогов с доходов физических лиц
