«Дебет-Кредит» за тиждень. Найважливіші бухгалтерські новини за 28 липня - 1 серпня

Скасування Господарського кодексу та інші важливі події серпня

28 серпня вводиться в дію Закон від 09.01.2025 №4196-ІХ «Про особливості регулювання діяльності юридичних осіб окремих організаційно-правових форм у перехідний період та об’єднань юридичних осіб».

Згідно з законом, усі корпоративні й господарські норми перейдуть під регуляцію Цивільного кодексу. Також вводиться заборона на створення нових юридичних осіб певних форм у перехідний період та обмеження змін у Єдиному державному реєстрі для державних і комунальних підприємств.

Крім того, ще ми нарахували 22 важливі законодавчі зміни і події серпня, про які потрібно знати бухгалтеру.

Звітуємо до ДПС за II квартал та подаємо нову декларацію з акцизу за липень

11 серпня (понеділок) закінчується термін подання звітності за II квартал 2025 р. Зокрема:

• декларації з податку на прибуток підприємств;
• фінансової звітності;
• розрахунку частини чистого прибутку держпідприємствами;
• декларації платника ЄП — ФОПа (III групи);
• декларації платника ЄП — юрособи (III групи);
• декларації з рентної плати.
• декларації збору за місця для паркування ТЗ;
• декларації з екологічного податку;
• декларації туристичного збору.

Нагадаємо, що, попри війну, з 27.05.2022 платники податків повинні повноцінно виконувати податкові обов’язки, зокрема зі сплати податків та зборів, подання звітності, реєстрації ПН, АН, РК тощо. Водночас платників податків, які не мають такої можливості, звільнено від відповідальності, передбаченої ПКУ, за умови виконання ними податкових обов’язків протягом 6 місяців після закінчення війни.

Також ДПС роз’яснила нові правила заповнення декларації з акцизного податку, зокрема щодо застосування ставок акцизу в євро та їх конвертації за офіційним курсом гривні до євро, у розділах додатків декларації – згідно з новими вимогами.

Мораторій на перевірки: що нового

В Україні запроваджено мораторій на перевірки бізнесу з боку правоохоронних, митних, податкових та інших контролюючих органів. Але цей мораторій не стосуватиметься платників з високим рівнем ризиків та не поширюється на перевірки ТЦК.

Державна митна служба оголосила свої критерії втілення дії мораторію. Так, документальні перевірки не проводитимуться щодо:

• підприємств, які отримали статус АЕО, адже до таких підприємств вже є високий рівень довіри;
• підприємств, які самостійно усунули виявлені під час доперевірочного аналізу порушення;
• підприємств, які системно працюють та мають низькі ризики порушень митного законодавства, підприємств, що нещодавно розпочали зовнішньоекономічну діяльність;
• підприємств, які знаходяться на тимчасово окупованих територіях або територіях на яких ведуться бойові дії/можливі бойові дії;
• підприємств, які ввозять на митну територію України товари, визнані гуманітарною допомогою.

Попри мораторій на перевірки ДПС, Держфінмоніторинг та БЕБ удосконалять механізм обміну інформацією. За словами в. о. голови ДПС Лесі Карнаух, останнім часом схема ухилення від податків за допомогою «дропів» набуває все більшої популярності. Тому ДПС продовжує спільну системну роботу, в тому числі і з НБУ, щодо виявлення і припинення подібних схем.

Не стане на заваді мораторій і перевіркам пожежників. За дорученням першого заступника голови ДСНС від 22 липня, до 30 вересня 2025 року керівників обласних і міських управлінь ДСНС зобов’язали проаналізувати стан безпеки на промислових об’єктах, виявити та взяти на облік нові промислові об’єкти. Тобто поки у планах проведення контролюючих заходах ДСНС нічого не змінюється.

А ДПС вже відзвітувала про боротьбу з тіньовою зайнятістю. Так з початку 2025 року під час проведення фактичних перевірок встановлено понад 1,7 тис. фактів порушення законодавства щодо оформлення трудових відносин. Податківці вже застосували до таких роботодавців штрафи на суму понад 3,1 млн грн.

Розблокування податкових накладних та облікова політика підприємства: шість аналітичних матеріалів від редакції

1. Рахунок-фактура: зразок бланку, інструкція із заповнення, та коли він потрібен. Чим відрізняється рахунок від рахунку-фактури, чи можна замість актів виконаних робіт (наданих послуг) використовувати рахунки-фактури, та чи можуть рахунки-фактури замінити собою договір. А ще у редакційному матеріалі містяться рекомендації щодо заповнення рахунку-фактури.
2. Доплата зарплати до мінімальної та нарахування мінімального ЄСВ: 9 прикладів від редакції. Дві гарантії, у назві яких є слово «мінімальний». У чому між ними різниця? Коли слід проводити нарахування доплати до зарплати до МЗП, а коли – ні? Чи впливає це на розмір ЄСВ? Як донараховувати ЄСВ до мінімального внеску? Про це все – у статті.
3. Штрафні санкції в договорі з посиланням на ГКУ. Чи можна буде після 28 серпня притягнути до відповідальності порушника цивільно-правового договору в разі, якщо в цьому договорі є посилання на Господарський кодекс України (ГКУ), який втратив чинність? Чи доцільно вносити зміни до таких договорів? Відповіді на ці та інші питання – у аналітиці редакції.
4. Облікова політика підприємства: коли до неї треба вносити зміни в середині року? Найкраща річ в обліку підприємства – це стабільність та послідовність його облікової політики. Зміни до неї не треба обов’язково вносити щороку. Але є і винятки, які ми розглянемо. Також з'ясуємо, чим облікова політика відрізняється від облікові оцінки.
5. Розблокування податкових накладних 2025: алгоритм дій. Від такої прикрої події, як блокування податкових накладних та розрахунків коригувань (далі – ПН/РК), на жаль, не застрахований жоден платник ПДВ. Розглянемо алгоритм дій у ситуації, коли ваші ПН/РК заблокували.
6. Визначаємо дату для доходу «єдинників» ІІІ групи правильно. За якою подією визнавати дохід платника єдиного податку – на дату оформлення акта наданих послуг (виконаних робіт) чи на дату отримання коштів за цим актом на рахунок платника читайте у статті.

Перебронювання працівників та інші зміни у військовому обліку

31 липня набули чинності зміни у військовому обліку. Зокрема, упорядковано ведення персонально-первинного ВО у виконавчих органах місцевого самоврядування; актуалізовано перелік звітних документів; приведено графи списків персонального ВО у відповідність до даних ВОД, а також автоматичне взяття на ВО жінок з медосвітою.

Щодо обліку жінок з медичною та фармацевтичною освітою, то з 31 липня навчальні заклади професійної, фахової передвищої або вищої освіти, які здійснюють підготовку жінок за медичною або фармацевтичною спеціальністю, у семиденний строк після здобуття освіти жінками подаватимуть список до ТЦК за місцем їх проживання. Крім цього, майбутні медики та фармацевти будуть проходити курс підготовки офіцерів запасу.

Переброньовувати працівників через продовження воєнного стану не потрібно. Так за повідомленням техпідтримки Дії, працівникам, які мають бронювання на період мобілізації/до кінця воєнного стану, автоматично продовжать бронювання до 5 листопада.

Тим же, хто вже має порушення правил Військового обліку, адвокат пояснив, чи можна оскаржити штраф за неявку до ТЦК, юридичні підстави та алгоритм дій зняття з розшуку ТЦК та як вчинити військовозобов’язаному, якщо у паперовому ВОД він «визнаний непридатним та виключений», а в Резерв+ – «на обліку».

Наостанок нагадуємо, що підприємства у 5-денний строк з дня проведення звіряння вносять до списків персонального військового обліку зміни облікових даних та надсилають їх до ТЦК до 5 числа (якщо такі є). Тож якщо зміни були у липні, то подати повідомлення потрібно до 5 серпня.

Тимчасово окуповані території: як працювати та новий Перелік ТОТ

Тимчасово окупованою територією (ТОТ) під час війни може стати будь-який населений пункт України. ФОПам звідти вже доводилося евакуюватися. Проте перереєстрація в ЄДР не є обов’язковою, що викликає чимало запитань. Чи можна і як з ними співпрацювати – у матеріалі. Це дійсно важливі питання, особливо для обережних бухгалтерів, які намагаються мінімально привертати до себе увагу органів ДПС.

А тим часом Мінрозвитку затвердило новий Перелік територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих РФ. Перелік не є фіксованим, тож з часом його оновлюють. Чергова зміна відбулося 17 липня 2025 р. та стосується Миколаївської та Донецької областей.

Декілька свіжих роз’яснень для ФОП

1. Штраф за невідображення доходів ФОПів у додатку 4ДФ: чи правомірно? За позицією експерта, податковий агент може отримати ІПК щодо відображення доходів ФОПів у додатку 4ДФ, не погодитися з нею, виграти справу в суді — і не відображати доходи ФОПів у звітності. В іншому випадку — доведеться чекати на штраф.
2. Чи може ФОП отримувати кошти на особисту картку та як виправити ситуацію? Отримання коштів на особистий рахунок ФОПа, дійсно, є порушенням банківського законодавства, це не катастрофа. Але з поверненням до довоєнних податкових зобов’язань для підприємців особливо важливо знати правильний алгоритм дій у такій ситуації.
3. ФОП має основне місце роботи: що зі сплатою ЄСВ за себе? Якщо роботодавцем у звітному періоді ЄСВ нараховувався та сплачувався у розмірі менше мінімального страхового внеску, то ФОП має: самостійно визначити базу нарахування (у 2025 – 8000 грн) та сплатити ЄСВ у сумі не менше мінімального (у 2025 – 1760 грн).
4. Штрафи за порушення РРО/ПРРО ФОПами-«єдинниками» повертаються. З 1 серпня 2025 року для ФОПів-єдинників відновлюються стандартні штрафи за порушення у сфері РРО: 100% та 150% від суми розрахунків, проведених з порушеннями. Нагадаємо розмір цих штрафів та що треба робити, щоб їх уникнути.
5. Статистична звітність ФОПів-2025: хто та яку має подати до Держстату? Більшість ФОП не залучені до державних статистичних спостережень і, відповідно, не подають звітність. Проте, якщо ви здійснюєте окремі види діяльності та отримали відповідну форму в «Кабінеті респондента» або повідомлення від органів державної статистики, то це означає, що вас включено до переліку респондентів і звітність потрібно подати у визначений строк.
6. Квартальна єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ для ФОПів та інші податкові зміни: аналіз Закону №4536. Читайте про повернення квартальної єдиної звітності для ФОПів та інших самозайнятих осіб, зміни у звітуванні нотаріусами і ФОПами-оцінщиками, ЄП для ФОП 4 групи і земельний податок для ФОП 1-3 груп, а також зміни з ЄСВ, якщо ФОП перебуває у трудових відносинах.
7. Змінили дані ФОПа у додатку 4ДФ, але сума доходу не змінилася: чи буде штраф? Якщо податковий агент подає уточнюючий розрахунок, в якому виправляється помилкова інформація щодо одного ФОПа і додається правильна щодо іншого ФОПа, але сума доходу не змінюється, це розцінюється як зміна платника податку із застосуванням штрафу у 1020 грн.

Дроблення бізнесу: що перевіряють банки та як пройти таку перевірку

Дроблення бізнесу стало однією з найактуальніших тем для бізнесу. Банки все частіше застосовують автоматичні алгоритми для виявлення підозрілих схем, а ДПС посилює контроль під час перевірок. Які ознаки дроблення бізнесу вважаються підозрілими читайте у першій частині статті.

У другій частині матеріалу поговоримо про фінансовий моніторинг, розглянемо законодавчу базу, проаналізуємо вплив Меморандуму про прозорість платіжних послуг. А також дізнаємося, як працюють автоматизовані системи виявлення підозрілих операцій.

А тим часом, ДПС взялася за великі мережі, які через «дроблення бізнесу» ухиляються від сплати податків! Йдеться про 6 мереж з продажу побутової техніки та електроніки, а також одну – з реалізації жіночого одягу та взуття. Свою діяльність юрособи штучно розподілили між десятками ФОПів, які перебувають на ЄП. Усього виявлено 491 такого ФОПа.

До уваги роботодавців!

1. Як відправити у відрядження того, хто працює дистанційно або вдома. В Інструкції №59, яка регулює відрядження бюджетників, з’являться окремі правила направлення у відрядження дистанційних та надомних працівників. Ними зможуть скористатися й інші роботодавці (не бюджетники).
2. Щорічна відпустка з суботи або неділі: чи можливо? За роз'ясненням Держпраці, щорічна відпустка надається працівнику у календарних днях, а не в робочих. Тому її початок може припадати на будь-який день тижня. Головне, щоб основна безперервна частина становила не менше 14 календарних днів.
3. Повідомлення про зміну істотних умов праці: які строки діють під час війни? Відповідно до ст. 3 Закону України «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану»,  в період дії воєнного стану роботодавець має повідомити працівника про зміну істотних умов праці та зміну умов її оплати на нові або гірші не пізніше, ніж вони будуть запроваджені.
4. Надання щорічної відпустки після декретної відпустки: на що звернути увагу? У разі надання працівниці відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами роботодавець зобов’язаний за її заявою приєднати до такої відпустки щорічні основну і додаткову відпустки (навіть якщо такі відпустки надаються не за графіком) незалежно від тривалості роботи працівниці на цьому підприємстві, в установі, організації в поточному робочому році.
5. З 1 січня 2026 року – нові статзвіти з обстеження робочої сили. З метою подальшого вдосконалення обстеження робочої сили затверджено макети е-форм: №1-ОРС «Анкета домогосподарства»; №2-ОРС «Анкета обстеження робочої сили»; №2-ОРС (ЦП) (одноразова) «Модуль обстеження робочої сили щодо зайнятості на цифровій платформі».
6. Оновлення даних в ЄДР до 13 серпня: чи всіх стосується? Для роботодавців (юросіб та ФОПів) це оновлення не є суцільним: воно стосується лише тих, хто має застарілу інформацію про адресу, номер телефону, адресу електронної пошти в ЄДР. Та і роботодавці – звичайні фізособи мають перевірити, яка контактна інформація в останній раз повідомлялася працівникам.
7. Надсилання наказу про звільнення через Viber під час війни: чи правомірно? Якщо під час війни працівник і роботодавець погодили про альтернативні способи створення, пересилання і зберігання наказів (розпоряджень) роботодавця, повідомлень та інших документів e будь-який доступний спосіб електронної комунікації, то надсилання наказу про звільнення через Viber є законним.
8. Чи треба індексувати зарплату у серпні? У серпні 2025 року тим, хто обрав базовий місяць – грудень 2024, потрібно індексувати зарплату працівників вже вчетверте. Тим, хто дослухався порад Мінсоцполітики і базовим місяцем вважає січень 2025 року, індексувати потрібно вдруге за коефіцієнтом 4,4%.

Відкритий банкінг та Дія.Картка для держвиплат: що це таке та кому корисно

З 1 серпня фізособи та компанії отримали можливість «в один клік» відкривати доступ до своєї фінансової історії. Нині доступ до особистих фінансових даних конкретного клієнта має лише той банк, у якому він обслуговується. Із запуском відкритого банкінгу доступ до цих даних отримають інші інституції, приміром, фінтех-компанії.

В Нацбанку запевнили, що треті сторони не матимуть доступу до коштів клієнтів, а лише до певної інформації, необхідної для надання послуги.

Паралельно з цим Уряд затвердив запуск Дія.Картки, яка дозволить акумулювати усі види держдопомоги на одній картці. Кошти на Дія.Картці можна буде витратити «під нуль». Якщо ціна товару або послуги перевищує залишок допомоги, Дія.Картка автоматично додасть потрібну суму з особистих коштів завдяки змішаній оплаті.

Нові законодавчі ініціативи

1. Необов'язковість використання печаток бізнесом. Уряд ухвалив законопроєкт, яким пропонується виключити норму щодо проставляння печатки в законах «Про організації роботодавців, їх об’єднання, права і гарантії їх діяльності» та «Про ринки капіталу та організовані товарні ринки».
2. Нова звітність зі сталого розвитку для підприємств. Новий Уряд схвалив проєкт Закону про внесення змін до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» щодо запровадження звітності зі сталого розвитку. Законопроєкт спрямований на гармонізацію національного законодавства у сфері бухобліку та фінзвітності з вимогами європейського законодавства.
3. Зміни у звільненні від сплати ЄСВ ФОПів та самозайнятих осіб. За законопроєктом №13550 звільнять від сплати ЄСВ ФОПів, самозайнятих осіб та членів фермерського господарства незалежно від виду призначеної та виплачуваної страхової виплати чи соціальної допомоги, а не тільки пенсії та конкретну соцдопомогу як зараз.
4. Оцінювання повсякденного функціонування особи-2025. Проєкт наказу МОЗ розроблено з метою уточнення переліків відомостей, що містяться в документах, які використовуються для проведення оцінювання повсякденного функціонування особи та вдосконалення форм цих документів.
5. Фінальний етап розробки проєкту нового Трудового кодексу. Розпочато тристоронні консультації між Мінекономіки, представниками роботодавців, профспілок та МОП для фіналізації оновленого проєкту Трудового кодексу України. Мета — узгодити документ з міжнародними стандартами та забезпечити баланс інтересів сторін.

Інші новини

• Післяплата через НоваПей та застосування РРО/ПРРО: ухвала Верховного суду. ВС відмовив у відкритті касаційного провадження. Відповідно рішення суду апеляційної інстанції щодо відсутності необхідності фіскалізації післяплати набрало чинності. Водночас, через відсутність чіткої позиції ВС по суті даного питання, ДПС й далі продовжить дотримуватися своєї фіскальної позиції.
• НБУ вилучатиме монети в 10 копійок. Поступове вилучення монет номіналом 10 копійок із готівкового обігу планується розпочати з 1 жовтня. Також припиниться їх карбування та поповнення ними готівкового обігу. Проте ці розмінні монети і надалі залишатимуться в обігу.
• Нові тарифи на електроенергію: кого це стосуватиметься? НКРЕКП підвищила для бізнесу верхні граничні ціни на години вечірнього піку (з 17:00 до 23:00) на ринку «на добу наперед», внутрішньодобовому та балансуючому ринках електроенергії. Рішення набрало чинності 31 липня.

Слава Україні!
Ваш «Дебет-Кредит»