ДФС в Івано-Франківській області зазначила, що особи, які забезпечують себе роботою самостійно (займаються підприємницькою, адвокатською, нотаріальною, творчою та іншою діяльністю, пов’язаною з одержанням доходу безпосередньо від цієї діяльності, в тому числі члени творчих спілок, творчі працівники, які не є членами творчих спілок), мають право на матеріальне забезпечення та соціальні послуги відповідно до Закону №1105 за умови сплати страхових внесків до Фонду соціального страхування України.
Статтею 20 Закону №1105 встановлено види матеріального забезпечення та соціальних послуг за страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності. Зокрема, за страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності надається такий вид матеріального забезпечення як допомога з тимчасової непрацездатності.
Оподаткування доходів фізичних осіб - підприємців визначено ст. 177 Податкового кодексу.
Доходом фізичної особи - підприємця є дохід, отриманий зазначеною особою виключно від здійснення підприємницької діяльності.
Відповідно до п. 177.6 ПКУ, якщо фізособа - підприємець отримує інші доходи, ніж від підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податків – фізичних осіб.
Також пп. 4 п. 292.11 ПКУ передбачено, що до складу доходу платника єдиного податку, визначеного ст. 292 ПКУ, не включаються, зокрема, суми коштів цільового призначення, що надійшли від фондів та інших фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Отже, дохід у вигляді матеріального забезпечення, який виплачується фондом загальнообов’язкового державного соціального страхування, не включається до доходу фізичної особи - підприємця, проте оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податків фізичних осіб.
Порядок оподаткування доходів фізичних осіб податком на доходи фізичних осіб регламентується розд. ІV ПКУ, відповідно до пп. 165.1.1 якого не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, зокрема, сума допомоги по вагітності та пологах, сума страхових виплат, які отримує платник податку з фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування.
Разом з тим, об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ.
Відповідно до п. 163.1 ПКУ об’єктом оподаткування є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ.
Ставка військового збору становить 1,5% об’єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
Нарахування, утримання та сплата (перерахування) збору до бюджету здійснюється у порядку, встановленому ст. 168 ПКУ.
Звільняються від оподаткування збором доходи, які згідно з розд. ІV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 ПКУ.
Таким чином, дохід, отриманий фізичною особою - підприємцем, у вигляді допомоги по вагітністю та пологах від ФСС з ТВП оподатковується ПДФО та військовим збором.
Від редакції: Така думка ДФС не відповідає нормі пп. 165.1.1 ПКУ. Оскільки цією нормою чітко встановлено, що сума допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу. Тобто із таких сум не утримується ані ПДФО, ані військовий збір.
Новини на тему:
- Отримання виплат від Фонду з ТВП підприємцями у 2016 році: думка Мінсоцполітики;
- Фонд з ТВП нагадав порядок оплати лікарняних підприємцям у 2016 році;
- Порядок отримання виплат від ФСС з ТВП підприємцями у 2016 році.