Податківці в ІПК від 30.11.2018 р. №5067/6/99-99-15-03-02-15/ІПК зазначають, що розрахунок коригування до податкової накладної може бути не прийнятий на реєстрацію в ЄРПН у зв’язку з порушенням вимог порядку заповнення ПН та РК з причин, зазначених в квитанції, яка отримана платником податку.
Зокрема, такою причиною може бути «Одночасне заповнення граф «Коригування кількості (зміна кількості, ціна)» і «Коригування вартості (зміна ціни, кількість)» не дозволяється».
В такому випадку податківці наголошують на необхідності перевірити наявність зайвих символів (нулів, прочерків, пробілів, тощо) у графах розрахунку коригування (у форматі XML), які не підлягають заповненню (зокрема, у графах 9 та 10 «Коригування вартості: зміна ціни/кількість постачання товарів/послуг») у рядках розрахунку коригування, які вказані в квитанції.
Хоча це роз’яснення і датовано листопадом 2018 року, воно залишається актуальним і з 01.12.2018 р., коли форма і порядок складання РК змінилися. Податківці в листі 27.11.2018 р. №36942/7/99-99-15-03-02-17 підкреслюють: в РК в одному рядку не можуть бути одночасно зазначені показники щодо коригування кількості та коригування вартості (ціни)!
Слід враховувати, що до 01.12.2018 р. податківці у своїх роз’ясненнях дозволяли платникам ПДВ для того, щоб не проводити ці два різних коригування окремо, альтернативу. А саме: якщо після отримання попередньої оплати та складання і реєстрації в ЄРПН податкової накладної відбувається одночасна зміна і кількості, і ціни товарів/послуг, то у РК до такої ПН у першому рядку зі знаком «–» зазначаються показники щодо товарів/послуг, кількість і ціна яких змінюються. При цьому у графі 1 «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» розділу Б табличної частини такого РК в обов’язковому порядку вказується номер за порядком рядка ПН, що коригується.
У другому рядку такого РК зазначаються всі правильні (змінені) дані щодо товарів/послуг, ціна та кількість яких змінюються. При цьому у графі 1 такого РК такому рядку присвоюється новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в ПН, що коригується.
При цьому тоді (тобто до 01.12.2018 р.) в графі 2 такого РК в обох рядках податківці радили зазначати причину коригування – «зміна номенклатури». Зараз причина зазначається кодом, і для зміни номенклатури він є – це 104. Але, якщо вам подобається саме цей варіант коригування, варто отримати на нього свіжу індивідуальну податкову консультацію.
***
Читайте також:
- Нова форма ПН: практичні рекомендації та приклади
- Нова форма РК: коригуємо ПН з 01.12.2018 р.
- Особливості складання нових ПН та РК з 1 грудня – приклади від податківців
- Як заповнювати нову графу 11 ПН щодо суми ПДВ? – нагадування від ДФС
- Як округлювати вартісні та кількісні показники у ПН?
- Як заповнювати РК до зведеної ПН, складеної на вимогу п. 198.5 ПКУ?
- Повертаєте покупцю-неплатнику ПДВ аванс: як складати РК до ПН по-новому?
- Потрібно виправити заголовну частину ПН: як це зробити?
