• Посилання скопійовано

Фіндопомога як внесок засновника: що з ПДВ?

Операція з внесення до статутного капіталу прав вимоги кредиторської заборгованості в обмін на корпоративні права не є об’єктом оподаткування ПДВ

Фіндопомога як внесок засновника: що з ПДВ?

«Вісник. Офіційно про податки»

У листі ДФС від 15.03.2019 р. №1047/6/99-99-15-01-01-15/ІПК під час розгляду питання щодо оподаткування ПДВ операції із внесення резидентом — одноосібним учасником до статутного капіталу товариства додаткового вкладу у негрошовій формі, а саме у вигляді його дебіторської заборгованості за договором поворотної безвідсоткової фінансової допомоги, податковим органом зроблено висновок: «операція з внесення одноосібним учасником товариства до статутного капіталу прав вимоги заборгованості товариства в обмін на корпоративні права (частки в статутному капіталі), яка здійснюється у межах чинного законодавства, не є об’єктом оподаткування ПДВ». 

Такий висновок зроблено для ситуації платника ПДВ — резидента («Товариство»), який отримав від одноосібного учасника поворотну фінансову допомогу. Із коментованого листа невідомо, хто є учасником «Товариства» — резидент чи нерезидент.  Вочевидь, у «Товариства» первинний статутний капітал сформований повністю, і виникли питання щодо можливості його збільшення таким шляхом.  Одне з цих питань — чи підпадає операція з конвертації кредиторської заборгованості перед учасником за поворотною фінансовою допомогою у статутний капітал «Товариства» під об’єкт оподаткування ПДВ?

В обґрунтуванні висновку, між іншим, міститься посилання на пп. 196.1.1 ПКУ, який не вважає об’єктом оподаткування операції з продажу за кошти корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах.

Як бачимо, для цілей ПДВ податковий орган прирівняв операції з продажу за кошти корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, і погашення (оплату) кредиторської заборгованості за поворотною фінансовою допомогою.

Проте висновок у коментованому листі не є безумовним, оскільки ПКУ не містить чіткої та прямої норми чи комбінації положень для такого однозначного стверд­ження стосовно корпоративних прав, виражених в інших, ніж цінні папери, формах, на відміну від цінних паперів.  Так, наприклад, в абз. 2 пп. 196.1.5 ПКУ чітко визначено, що операції з відступлення права вимоги, переведення боргу, торгівлі борговими зобов’язаннями (вимогами) за цінні папери не є об’єктом оподаткування ПДВ.  Іншими словами, лише обмін кредитором грошових вимог за наданою поворотною фінансовою допомогою саме на цінні папери боржника — «Товариства» не підпадатиме під об’єкт оподаткування ПДВ.

Отже, під час відповіді на запитання, чи буде ПДВ у разі конвертації кредиторської заборгованості за договором безвідсоткової фінансової допомоги у статутний капітал «Товариства», потрібно зазначити, що чіткої та прямої відповіді на це запитання на сьогодні ПКУ, на жаль, не містить.

Тому в схожій ситуації платникам ПДВ варто звернутись за отриманням від податкового органу власної ІПК з цього питання.

Адже незважаючи на те що Закон про ТОВ зняв заборону на конвертацію кредиторської заборгованості у статутний капітал, виключивши ст. 144 із ЦКУ, жодних змін у ПКУ, зокрема стосовно внесення змін до пп. 196.1.1 і пп. 196.1.5, не відбулося. 

Останнє фактично є перешкодою для здійснення «масової» конвертації кредиторської заборгованості у статутний капітал товариств, представлений корпоративними правами, вираженими в інших, ніж цінні папери, формах, і може безпечно відбуватись для таких платників — товариств за умови отримання ними від податкового органу ІПК.

Тарас КОВАЛЬ,

старший менеджер, керівник групи з надання послуг у галузі міжнародного корпоративного оподаткування, адвокат

Джерело: Вісник. Офіційно про податки

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

Зверніть увагу: новинна стрічка «Дебету-Кредиту» містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз'яснення співробітників фіскальної служби тощо.

Дані матеріали, а також коментарі до них, відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції. Редакція не ідентифікує особи коментаторів, не модерує тексти коментарів та не несе відповідальності за їх зміст.

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі новини рубрики «ПДВ»

  • Скільки ризикових платників ПДВ в Україні: цифри від ДПС
    Кількість ризикових платників у травні становить 14,6 тис. платників – це найменша кількість з 2020 року, їх перелік скоротився з 01.01.2025 майже на 13 тис.
    Сьогодні 13:2615
  • Скільки ПН та РК було заблоковано у травні 2025 року?
    ДПС повідомила, що у травні 2025 року кількість платників, яким були заблоковані ПН/РК, – на рівні минулого місяця (19 тис.), а заблокована сума ПДВ зменшилась на 4% до квітня
    Сьогодні 13:0921
  • Коли платнику ПДВ можна скласти РК_РЕЗ_3?
    Складання і реєстрація розрахунку коригування РК_РЕЗ_3 в Єдиному реєстрі податкових накладних можливі тільки після того, як платник отримає в Е-кабінеті Повідомлення від ДПС про завершення розрахунків за відповідною експортною операцією
    27.06.202527
  • Підстави для анулювання реєстрації платника ПДВ: перелік від ДПС
    Реєстрація платника ПДВ діє до моменту її анулювання шляхом вилучення з реєстру платників податку. Зокрема, якщо особа вирішила припинити діяльність та затвердила ліквідаційний баланс, передавальний або розподільчий акт
    27.06.202556
  • Блокування реєстрації ПН та РК в ЄРПН: який алгоритм дій
    Рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації ПН та РК в ЄРПН, реєстрацію яких зупинено, приймають комісії органів ДПС. У разі коли у квитанції щодо зупиненої ПН наведено код УКТ ЗЕД, можна подати письмові пояснення та копії документів виключно до цієї операції
    27.06.202578