Цій статті більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Податківці у підкатегорії 101.15 "ЗІР" нагадують, що згідно з пп. 192.1 ПКУ якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі РК до ПН, складеному в порядку, встановленому для ПН, та зареєстрованому в ЄРПН.
Механізм коригування кількісних та/або вартісних показників розділу Б ПН у зв’язку, зокрема, із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін визначено п. 23 Порядку №1307.
Отже, якщо на дату отримання попередньої оплати постачальником - платником ПДВ була складена ПН, а в подальшому при зміні умов договору передбачається одночасне зменшення ціни товарів/послуг при незмінній кількості та постачання товарів/послуг, які не зазначались в такій ПН, у разі якщо загальна сума обсягів постачання та сума ПДВ не змінюються, постачальник на дату відвантаження товарів/послуг повинен:
1) cкласти РК, у першому рядку табличної частини (розділ Б) якого:
- у графі 1.1 зазначається номер за порядком;
- у графі 1.2 – порядковий номер рядка ПН, який коригується;
- у графі 2.1 – код причини коригування 101 (Зміна ціни);
- у графі 2.2 – «№з/п групи коригування»;
- значення граф 3 – 6 відповідає значенню відповідно граф 2 – 5 рядка ПН, що коригується;
- графи 7 – 8 не заповнюються;
- у графі 9 зі знаком «–» зазначається значення графи 7 рядка ПН, що коригується;
- у графі 10 – значення графи 6 рядка ПН, що коригується. При цьому знак «–» у цій графі не вказується;
- значення граф 11, 12, 15 відповідає значенню відповідно граф 8, 9, 12 рядка ПН, що коригується;
- у графі 13 зі знаком «–» зазначається значення графи 10 рядка ПН, що коригується;
- у графі 14 – сума ПДВ з графи 11 ПН зі знаком «–».
При складанні РК до ПН, складеної та зареєстрованої в ЄРПН до 01.12.2018, графа 14 розділу Б РК «Сума ПДВ» не заповнюється у тих рядках, до яких відповідні показники ПН переносяться зі знаком «–» (виводяться в «0»).
Одночасно заповнюється другий рядок табличної частини (розділ Б) такого РК, у якому:
- у графі 1.1 зазначається номер за порядком;
- у графі 1.2 – новий черговий порядковий номер рядка, якого не було в ПН, що коригується;
- у графі 2.1 – код причини коригування 101 (Зміна ціни);
- у графі 2.2 – «№з/п групи коригування»;
- значення граф 3 – 6 відповідає значенню відповідно граф 2 – 5 рядка ПН, що коригується;
- графи 7 – 8 не заповнюються;
- у графі 9 зазначається нове (змінене, правильне) значення ціни товарів/послуг;
- у графі 10 – значення графи 6 рядка ПН, що коригується;
- значення граф 11, 12, 15 відповідає значенню відповідно граф 8, 9, 12 рядка ПН, що коригується;
- у графі 13 зазначається правильне значення обсягу постачання (без урахування ПДВ);
- у графі 14 – сума ПДВ (за наявності).
- При цьому, усім рядкам РК, які пов’язані з коригуванням одного рядка ПН (рядок, в якому зі знаком «–» зазначено відповідні показники ПН, що коригується, та нового(их) рядка (ків) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий номер групи коригування.
- Розділ «А» РК заповнюється в загальному порядку;
2) скласти нову ПН на операцію з постачання товарів/послуг, які не зазначались в ПН на аванс.
