Коментар до ІПК від 17.08.2020 р. №3382/ІПК/99-00-05-06-02-06
Згідно п. 188.1 ПКУ база оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів (послуг) визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів.
При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче:
- ціни придбання таких товарів/послуг у випадку постачання придбаних товарів/послуг;
- звичайних цін при постачанні самостійно виготовлених товарів/послуг;
- балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції у разі постачання необоротних активів.
Разом з цим податківці у ІПК від 17.08.2020 р. №3382/ІПК/99-00-05-06-02-06 зазначають, що у разі постачання на території України імпортних товарів база оподаткування визначається за загальним правилом – виходячи з їх договірної вартості, але не нижче ціни придбання, без урахування величини митної вартості.
Наприклад, підприємством при ввезенні товарів на митну територію України у митному режимі імпорту було сплачено ПДВ, виходячи із індикативної (митної вартості), яка є вищою, ніж їх договірна вартість. В подальшому підприємство планує здійснювати реалізацію таких товарів на митній території України за вартістю, нижчою за індикативну (митну вартість), але вищою ніж ціна їх придбання у постачальника.
В такому випадку зобов’язання з ПДВ нараховуються виходячи з вартості продажу таких товарів, і обов’язку щодо донарахування податкових зобов’язань з ПДВ не виникає.
***
Читайте також: