Офіс великих платників податків ДПС повідомляє, що надання благодійної допомоги у вигляді товарів (у т.ч. продукції основних засобів) або послуг є операцією з постачання товарів/послуг, тобто, об’єктом оподаткування податком на додану вартість (пп. 14.1.191, п. 185.1 ПКУ).
Тому, у разі надання благодійної допомоги грошовими коштами податок на додану вартість не нараховується, оскільки це не є операцією з поставки товарів/послуг.
Відповідно до норм ПКУ деякі операції з передачі благодійної допомоги звільняються від оподаткування ПДВ, зокрема:
– безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, а також надання благодійної допомоги благодійними організаціями набувачам (суб’єктам) такої допомоги (пп. 197.1.15 ПКУ);
– операції, здійснені в сільській місцевості сільськогосподарськими товаровиробниками, з постачання:
- послуг з ремонту шкіл, дошкільних закладів, інтернатів, закладів охорони здоров'я;
- надання матеріальної допомоги (в межах одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян на місяць на одну особу – 17 грн.) продуктами харчування власного виробництва;
- послуг з обробки землі багатодітним сім'ям, ветеранам праці і війни, реабілітованим громадянам, особам з інвалідністю, одиноким особам похилого віку, особам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, та школам, дошкільним закладам, інтернатам, закладам охорони здоров'я (пп. 197.1.24 ПКУ);
Інші операції з надання благодійної допомоги оподатковуються ПДВ на загальних підставах, тобто на дату передачі товарів/надання послуг підприємством нараховується ПДВ, виходячи з бази оподаткування (п. 188.1 ПКУ). Якщо передаються:
- раніш придбані товари/послуги – базою оподаткування буде вартість придбання таких товарів/послуг;
- продукція власного виробництва – звичайна ціна такої продукції;
- необоротні активи – їх балансова (залишкова) вартість.
Оскільки в даному випадку балансова вартість дорівнює нулю (благодійна допомога надається безкоштовно), тобто база оподаткування перевищує договірну ціну, підприємство виписує дві податкові накладні (п. 15 Порядку №1307):
- одну – «нульову» на дату оформлення документу, що підтверджує факт надання благодійної допомоги (ПН заповнюється в загальному порядку);
- другу – на суму перевищення бази оподаткування над договірною ціною (вартість товарів/послуг, які передаються у вигляді благодійної допомоги) (заповнюється відповідно до п. 8, 15, 16 Порядку №1307).
Ці податкові накладні підлягають реєстрації в ЄРПН на загальних підставах.
***
Читайте також: Віддаємо майно безоплатно: облік та оподаткування
