- Бланк Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, терміни її подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму декларації з податку на прибуток затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 №897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (із змінами і доповненнями).
- Інструкцію із заповнення та подання цього бланку від редакції «Дебет-Кредит» читайте за посиланням.
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про податок на прибуток дивіться за посиланням.
ДПС в Івано-Франківській області розповідає, що відповідно до абзаців першого та третього пп. 140.5.4 ПКУ фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму 30 відс. вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у п. 140.2 та пп. 140.5.6 ПКУ, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ), придбаних, зокрема, у нерезидентів (у тому числі пов’язаних осіб – нерезидентів), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до пп. 39.2.1.2 ПКУ.
Згідно з абзацами першим та другим пп. 140.5.5-1 ПКУ фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму 30 відс. вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ), реалізованих на користь, зокрема, нерезидентів зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до пп. 39.2.1.2 ПКУ.
Перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим пп. 39.2.1.2 ПКУ затверджено постановою КМУ від 27.12.2017 №1045 (в редакції постанови КМУ від 27.12.2024 №1505).
Вимоги пп. 140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат / доходів підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, але без подання звіту (абзац шостий пп. 140.5.4 ПКУ, абзац п’ятий пп. 140.5.5-1 ПКУ).
При цьому, якщо ціна придбання товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг перевищує їх ціну, визначену за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ, коригування фінансового результату до оподаткування здійснюється на розмір різниці між вартістю придбання та вартістю, визначеною виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки» (абзац сьомий пп. 140.5.4 ПКУ).
Якщо ціна реалізації товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг є нижчою за ціну, визначену відповідно до принципу «витягнутої руки», встановленого ст. 39 ПКУ, коригування фінансового результату до оподаткування здійснюється на розмір різниці між вартістю, визначеною виходячи з рівня ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», та вартістю реалізації (абзац шостий пп. 140.5.5-1 ПКУ).
У випадку незастосування вимог пп. 140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ на підставі абзацу шостого пп. 140.5.4 ПКУ та/або абзацу п’ятого пп. 140.5.5-1 ПКУ, якщо контролюючий орган не враховує (не визнає) таку операцію за результатами аналізу відповідно до ст. 39 ПКУ, фінансовий результат до оподаткування збільшується у порядку, передбаченому абзацом першим пп. 140.5.2-1 ПКУ. При цьому інші коригування, передбачені пп. 140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ, не застосовуються, а сума цього коригування щодо такої операції зменшується на суму коригування, передбаченого абзацом сьомим пп. 140.5.4 ПКУ та абзацом шостим пп. 140.5.5-1 ПКУ, якщо платник податку самостійно вже застосував це коригування щодо такої операції (абзац восьмий пп. 140.5.4 ПКУ, абзац сьомий пп. 140.5.5-1 ПКУ).
Підпунктом «в» пп. 14.1.122 ПКУ визначено, що нерезиденти – це фізичні особи, які не є резидентами України.
Таким чином, платник податку при здійснені операцій з нерезидентами – фізичними особами (у т. ч. фізичними особами – підприємцями) зобов’язаний проводити коригування фінансового результату до оподаткування згідно з пп. 140.5.4 та 140.5.5-1 ПКУ, якщо одночасно виконуються такі умови:
- операції визнаються неконтрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ;
- нерезидент є резидентом держави (території), що включена до Переліку №1045 держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до пп. 39.2.1.2 ПКУ;
- не підтверджено суму таких витрат / доходів за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПКУ.
