Збитки в декларації про прибуток

Платники з доходом один мільйон гривень та більше для визначення від’ємного значення об’єкта оподаткування станом на перше січня 2012 року враховують суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, задекларованого у рядку 07 Декларації №114 за II — IV квартали 2011 року, отриманого з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування, зазначеного у рядку 08 Декларації №143 за I квартал 2011 року.
Банки враховують суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, задекларованого банком у рядку 08 Декларації №98 за II — IV квартали 2011 року, отриманого з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування, зазначеного у рядку 08 Декларації №148 за I квартал 2011 року.
При визначенні від’ємного значення об’єкта оподаткування за I квартал 2011 року враховується сума збитків з податку на прибуток, які утворилися станом на 01.01.2010 р. та не були враховані у складі валових витрат у 2010 році (80 відсотків від’ємного значення рядка 08 Декларації №143 або Декларації №148 за 2009 рік), від’ємне значення об’єкта оподаткування, яке виникло у 2010 році (рядок 08 Декларації №143 або Декларації №148), та збитки, які утворилися у I кварталі 2011 року.
Платники з доходом до одного мільйона гривень, визначаючи показник від’ємного значення об’єкта оподаткування за наслідками 2011 податкового року, враховують суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, задекларованого у рядку 07 Декларації №114 (рядку 08 Декларації №98) за II — IV квартали 2011 року, отриманого з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування, зазначеного у рядку 08 Декларації №143 (08 Декларації №148) за I квартал 2011 року.
При визначенні від’ємного значення об’єкта оподаткування за I квартал 2011 року враховується сума збитків з податку на прибуток, які утворилися станом на 01.01.2010 та не були враховані у складі валових витрат у 2010 році (80 відсотків від’ємного значення рядка 08 Декларації №143 або Декларації №148 за 2009 рік), від’ємне значення об’єкта оподаткування, яке виникло у 2010 році (рядок 08 Декларації №143 або Декларації №148), та збитки, які утворилися у I кварталі 2011 року.
З 1 липня 2012 року у разі невідображення в податковій звітності з податку на прибуток за звітний другий, другий і третій, другий — четвертий квартали 2011 року від’ємного значення об’єкта оподаткування, яке утворилося станом на 1 січня 2011 року, платник має право подати уточнюючий(чі) розрахунок(ки) за звітний період 2011 року, у якому відобразити суму такого від’ємного значення, визначену з урахуванням непогашених збитків, що утворилися станом на 1 січня 2011 року.
Для правильного визначення об’єкта оподаткування за наступні звітні періоди ДПС України рекомендує подати уточнюючий(чі) розрахунок(ки) до подання декларації з податку на прибуток за I півріччя 2012 року.
Ці питання роз’яснено в узагальнюючій податковій консультації щодо врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування з податку на прибуток, затвердженій наказом Державної податкової служби України від 5 липня 2012 року №575.