ДФС у підкатегорії 102.21 ЗІР відповіла, чи розраховують авансові внески з податку на прибуток платники податку, які застосовували пільгу з податку на прибуток до 01.01.2015.
Законом України від 28 грудня 2014 року №71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» скасовано пільги, які були передбачені п. 154.2, 154.3, 154.4, 154.5, 154.7, 154.8, 154.9 ст. 154 та п.п. 15-22 підр. 4 розд. ХХ Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у редакції, що діяла до 01.01.2015.
Пунктом 9 підр. 4 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ визначено, що у січні - грудні 2015 року та січні - травні 2016 року платники зобов’язані сплачувати щомісячні авансові внески з податку на прибуток підприємств відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПКУ у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року. При цьому сума щомісячних авансових внесків за березень - травень 2016 року обчислюється у розмірі не менше 1/12 нарахованої суми податку на прибуток підприємств за 2014 звітний (податковий) рік.
Згідно з п. 57.1 ст. 57 ПКУ, у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року, платники податку на прибуток (крім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 мільйонів гривень) щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і в строки, які встановлені для місячного податкового періоду, у розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний (податковий) рік без подання податкової декларації.
У складі річної податкової декларації платником податку подається розрахунок щомісячних авансових внесків, які мають сплачуватися у наступні дванадцять місяців. Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов’язань.
При цьому дванадцятимісячний період для сплати авансових внесків визначається починаючи з березня поточного звітного (податкового) року по лютий наступного звітного (податкового) року включно.
Згідно з формою Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженою наказом Міністерства доходів і зборів України від 30.12.2013 №872 (далі – Декларація), розрахунок авансового внеску з податку на прибуток, що підлягатиме сплаті з березня 2015 року, здійснюється у рядку 23 Декларації на підставі відповідних показників Декларації.
Отже, платники податку, які застосовували пільгу з податку на прибуток до 01.01.2015, здійснюють розрахунок авансових внесків з податку на прибуток на загальних підставах за алгоритмом, визначеним у рядку 23 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, за умови, що дохід таких платників за 2014 рік перевищує 10 мільйонів гривень.