Це – девʼятий з початку року (сто сорок другий загалом та сорок третій під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на прибуток. З моменту написання попередньої розсилки минуло три тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- підкреслимо, що в «Єдиному вікні» зʼявилися формати для оновленої декларації з прибутку;
- визначимося, чи подавати пусті додатки до декларації з прибутку;
- зʼясуємо, чи штрафують платників податку на прибуток за несплату авансових внесків при виплаті дивідендів під час ВС;
- зазначимо, що ДПС розповіла про правила звітування при виплаті конструктивних дивідендів;
- наведемо особливості оподаткування надання послуг з розробки ПЗ у резидента Дія Сіті.
Гарного вам читання!
ДПСУ оновила «Єдине вікно подання електронної звітності» (станом на 27.06.2024)
ДПСУ оприлюднила оновлення до спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності» до версії 1.32.8.0 станом на 27.06.2024.
На виконання наказів Міністерства фінансів України у редакції наказу Мінфіну від 20.02.2023 №101 (зі змінами та доповненнями, внесеними наказами Мінфіну від 07.12.2023 №673, від 04.01.2024 №6, від 06.03.2024 №111) додано нові форми :
- J0100126 - Податкова декларація з податку на прибуток підприємств;
- J0100526 - Податкова декларація з податку на прибуток підприємств (виробників сільськогосподарської продукції);
- J0100926 - Податкова декларація з податку на прибуток підприємств (для інститутів спільного інвестування);
- F0100726 - Податкова декларація з податку на прибуток підприємств.
Відсутні дані для заповнення додатків до декларації з прибутку: чи подавати їх?
Житомирські податківці підкреслили, що у декларації платник податку повинен зазначити усі передбачені в ній показники.
Якщо будь-який рядок декларації або додатка до декларації не заповнюється через відсутність показників, то у разі подання Декларації у паперовому вигляді такий рядок прокреслюється, в електронному вигляді – не заповнюється.
Додатки до окремих рядків Декларації, незаповнені через відсутність показників, контролюючим органам не подаються.
Чи штрафують платників податку на прибуток за несплату авансових внесків при виплаті дивідендів під час ВС?
Податківці у підкатегорії 136.01 «ЗІР» зауважили, що до платників податків, які прийняли рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), за ненарахування та/або неутримання, та/або несплати (неперерахування), та/або нарахування, сплату (перерахування) не в повному обсязі суми авансових внесків при виплаті дивідендів застосовуються штрафи за ст. 125-1 ПКУ.
Така відповідальність застосовується починаючи з 27.05.2022. Тож при несплаті авансів з податку на прибуток при виплаті дивідендів під час війни податківці мають право нарахувати фінштрафи в розмірі 10 % суми авансового внеску.
ДПС розповіла про правила звітування при виплаті конструктивних дивідендів
За даними ДПС, відповідно до додатків ПН до декларації з прибутку задекларовано конструктивних дивідендів в сумі понад 6 млрд грн, з яких сплачено податок на репатріацію в розмірі понад 600 млн гривень.
Згідно з проведеним аналізом встановлено, що найбільші коригування з трансфертного ціноутворення проводяться з компаніями, які зареєстровані в Швейцарії (19%), Об'єднаних Арабських Еміратах (14%), Німеччині (9%), Кіпрі (7%) та ін.
Наразі в ДПС триває опрацювання коригувань з ТЦУ стосовно 133 суб’єктів господарювання на суму 2 млрд грн, які не були відображені у додатку ПН та податок на репатріацію з яких сплачено не було.
Особливості оподаткування надання послуг з розробки ПЗ у резидента Дія Сіті
Якщо виплату компенсації за надані послуги буде здійснено у 365 календарних днів, то зазначені операції відображають у рядках 24 та 24.3 додатка Дія до декларації з прибутку та не враховуються у вартості наданих послуг, яка підлягає оподаткуванню при розрахунку податку на операції резидента Дія Сіті.
Проте у разі визнання таких операцій контрольованими сума перевищення ціни, визначеної за принципом «витягнутої руки», над договірною (контрактною) вартістю реалізованих послуг враховується при визначенні бази оподаткування податком на прибуток такого підприємства за ставкою 18% та відображається у рядку 37 Додатка Дія. Про це ми писали тут.