Це – четвертий з початку року (сто п’ятдесят третій загалом та п’ятдесят четвертий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на прибуток. З моменту написання попередньої розсилки минуло три тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- розкажемо про особливості сплати авансів з податку на прибуток та ПДФО з пунктів роздрібної торгівлі пальним;
- розкажемо, що врахувати платнику податку на прибуток у витратах при отриманні маркетингових послуг;
- нагадаємо про основні моменти звітування з МПЗ платниками податку на прибуток за 2024 рік;
- проінформуємо про зміни до декларації з податку на прибуток;
- зʼясуємо нюанси сплати авансів з податку на прибуток при реалізації кількох видів пального.
Гарного вам читання!
Нюанси сплати авансів з податку на прибуток та ПДФО з пунктів роздрібної торгівлі пальним
Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків інформує, що платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним, інформацію щодо якого внесено до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число поточного місяця.
Авансові внески та податок на прибуток підприємств, шо підлягає сплаті до бюджету платниками податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, визначаються в порядку, передбаченому п. 141.14 ПКУ, яким доповнено ст. 141 ПКУ.
Маркетингові послуги у витратах платника податку на прибуток: що врахувати?
Центральне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків інформує, що ДПС з метою застосування єдиного підходу при наданні оцінки впливу маркетингових послуг на визначення об’єкта оподаткування з податку на прибуток та податкового кредиту з податку на додатку вартість надала рекомендаційний алгоритм дій для отримання індивідуальних податкових консультацій платниками податків.
Зазначається, що для врахування витрат на маркетингові послуги при обчисленні об’єкта оподаткування необхідно надати всебічну та достатню доказову базу та її належне оформлення первинними документами, іншим документальним підтвердженням результатів надання таких послуг, економічна доцільність та доведення безпосереднього зв’язку цих витрат з господарською діяльністю платника податків та відповідність податковим вимогам.
Нюанси звітування з МПЗ платниками податку на прибуток за 2024 рік
ДПС по роботі з великими платниками податків нагадує, що за податковий (звітний) 2024 рік застосовується коефіцієнт «К» - 0,05.
Сумарне значення суми мінімального податкового зобов’язання переноситься до рядка 02 МПЗ-З додатка МПЗ до рядка 06.2 МПЗ Декларації.
До Декларації платники можуть подати доповнення з наданням відповідних пояснень розрахунку мінімального податкового зобов’язання з урахуванням пункту 74 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ.
Після державної реєстрації в Міністерстві юстиції та набрання чинності наказу Мінфіну «Про затвердження Змін до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» платники податку матимуть змогу подати уточнюючу Декларацію за оновленою формою за звітний (податковий) період – 2024 рік з відображенням у додатку МПЗ-З деталізованих показників розрахунку мінімального податкового зобов’язання з урахуванням положень пункту 74 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
УВАГА! Знову зміни до декларації з податку на прибуток
Мінфін наказом від 13.02.2025 №94 вніс зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, затвердженої наказом Мінфіну від 20.10.2015 №897. Про це читайте тут.
По-перше, зʼявляться нові додатки:
- Додаток МПЗ-З до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (завантажити);
- Додаток ЩАВ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств. Буде видалено додаток ОВ (завантажити).
По-друге, викладено в новій редакції рядки 26, 27 та 28 щодо авансових внесків для обмінників. У цих рядках зʼявилася інформація про сплату авансових внесків роздрібними торговцями пальним. Саме для таких платників податку на прибуток розроблено окремий додаток ЩАВ.
По-третє, внесено зміни для резидентів Дія Сіті (як до самої декларації, так і до додатка ДІЯ).
Крім того, внесено косметичні правки до інших додатків з метою їхнього приведення у відповідність до законів №4113 та №4015.
Нюанси сплати авансів з податку на прибуток при реалізації кількох видів пального
ДПС в Івано-Франківській області розповідає, що для платника податку на прибуток, у якого наявна ліцензія на право роздрібної торгівлі пальним за місцем роздрібної торгівлі пальним, де передбачено здійснення реалізації кількох видів пального (у т. ч. скрапленого газу), інформація щодо якого внесена до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального станом на перше число відповідного поточного місяця, розмір авансового внеску з податку на прибуток підприємств розраховується таким чином:
- якщо у попередньому місяці реалізовувався виключно скраплений газ, авансовий внесок з податку на прибуток підприємств сплачується за таке місце роздрібної торгівлі пальним у розмірі 45 тис. грн відповідно до пп. «в» пп. 141.14.2 ПКУ не пізніше 20-го числа поточного місяця;
- якщо у поточному місяці буде реалізовуватися інший вид пального за винятком скрапленого газу, авансовий внесок з податку на прибуток підприємств сплачується за таке місце роздрібної торгівлі пальним у розмірі 60 тис. грн відповідно до пп. «а» пп. 141.14.2 ПКУ не пізніше 20-го числа місяця, наступного за поточним.