Це – дванадцятий з початку року (сто сімдесят дев’ятий загалом, вісімдесят четвертий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на прибуток. З моменту написання попередньої розсилки минуло майже три тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- розкажемо про заплановані Мінфіном зміни до ПКУ щодо протидії ухиленню від сплати податків;
- з’ясуємо, як амортизувати ліцензію, видану на 1,5 роки, якщо мінімальний строк амортизації НМА за ПКУ становить 2 роки;
- розповімо про законопроєкт щодо відшкодування бізнесу 50% вартості товарів, знищених війною;
- поговоримо про рішення про незастосування податкових різниць;
- наведемо роз’яснення ДПС щодо визначення бази оподаткування для продукції власного виробництва.
Гарного вам читання!
Нові зміни до ПКУ щодо протидії ухиленню від сплати податків від Мінфіну: що чекати бізнесу у 2028 році
Мінфін оприлюднив на своєму сайті законопроєкт «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо імплементації правил протидії практикам ухилення від сплати податків, які мають безпосередній вплив на функціонування внутрішнього ринку Європейського Союзу та України, відповідно до Директиви Ради (ЄС) 2016/1164/ЄС від 12 липня 2016 року».
Розроблення законопроєкту зумовлено необхідністю забезпечення виконання міжнародних зобов’язань, взятих Україною після того, як Європейська Рада 23.06.2022 ухвалила рішення надати Україні статус кандидата на членство в ЄС і 14.12.2023 ухвалила рішення щодо відкриття переговорів стосовно набуття Україною членства в ЄС.
На перший погляд, це рутинна бюрократична робота. Однак за масивом складних формулювань сховані кардинальні зміни у відносинах між державою та платниками податків. Мета Мінфіну амбітна: перекрити шляхи для розмивання податкової бази та виведення прибутків за кордон. У центрі уваги — боротьба з податковими зловживаннями, нові критерії «ділової мети», штрафи, скасування пільг для порушників та перевірки тривалістю до 18 місяців. Аналіз новацій читайте у статті.
Як амортизувати ліцензію, видану на 1,5 роки, якщо мінімальний строк амортизації НМА за ПКУ становить 2 роки
ДПС у своїй індивідуальній податковій консультації окреслила правила обліку витрат на програмне забезпечення для платників податку на прибуток, які застосовують коригування фінансового результату. Ключові висновки:
- Плата за невиключну ліцензію для власних потреб (без права перепродажу чи тиражування) не вважається роялті. В обліку такий об'єкт зараховується як НМА 5 групи — авторське право та суміжні з ним права.
- Нарахування амортизації як у бухгалтерському, так і в податковому обліку розпочинається з місяця, наступного за місяцем введення активу в експлуатацію.
- Для НМА 5 групи ПКУ встановлює мінімальний строк амортизації не менше 2 років (24 місяці). Навіть якщо строк самої ліцензії становить, наприклад, 1,5 року (18 місяців), податкова амортизація все одно має розраховуватися виходячи з мінімального 2-річного строку, поки діє відповідний ліцензійний договір.
- Після завершення строку дії ліцензійного договору НМА списується з балансу із застосуванням податкових різниць.
- Витрати на розширення функціоналу або доопрацювання ПЗ під потреби підприємства збільшують його первісну вартість. Збільшена вартість амортизується починаючи з місяця, наступного за місяцем введення таких поліпшень.
Більше читайте у коментарі від редакції.
Відшкодування бізнесу 50% вартості товарів, знищених війною: деталі законопроєкту №15511
14 серпня 2026 року у ВРУ зареєстровано законопроєкт №15511 «Про внесення змін до підрозділів 1, 4 і 8 розділу XX Податкового кодексу України щодо податкової підтримки відновлення та заміни товарів, пошкоджених або знищених внаслідок збройної агресії Російської Федерації проти України». Авторами його є Д. Разумков, О. Дмитрієва та ін.
Законопроєктом передбачається, що під час визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток не враховуватиметься дохід у вигляді державної грошової допомоги, наданої відповідно до порядку та умов, затверджених КМУ, як компенсація 50 відсотків вартості товарів, пошкоджених або знищених унаслідок збройної агресії.
Якщо такий дохід визнається за правилами бухгалтерського обліку, фінансовий результат до оподаткування зменшуватиметься на суму такого доходу.
Крім того, платникам податку на прибуток підприємств надаватиметься право зменшувати фінансовий результат до оподаткування на суму, що дорівнює 50 відсоткам документально підтверджених витрат на відновлення (ремонт) пошкоджених товарів або на придбання для використання в господарській діяльності однорідних (подібних) товарів замість знищених.
Рішення про незастосування податкових різниць: в який строк видавати наказ
ДПС зазначила, що розпорядчий документ (наказ) підприємства про незастосування коригування фінансового результату до оподаткування на всі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років та коригувань, визначених п.п. 140.4.8 та п.п. 140.5.16 ПКУ) має бути прийняте протягом останнього річного звітного періоду, але не пізніше дати подання Декларації за відповідний річний податковий (звітний) період.
При цьому питання порядку оформлення первинних документів належить до компетенції Міністерства фінансів України.
Визначення бази оподаткування для продукції власного виробництва: роз'яснення ДПС
ДПС у Херсонській області роз'яснила порядок визначення звичайної ціни для цілей оподаткування.
Звичайною вважається ціна, визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін. Це визначення не поширюється на операції, що визнаються контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ.
У разі якщо ціни (націнки) на товари (роботи, послуги) підлягають державному регулюванню згідно із законодавством, звичайною вважається ціна, встановлена відповідно до правил такого регулювання. Це положення не поширюється на випадки, коли встановлюється мінімальна ціна продажу або індикативна ціна. У такому разі звичайною ціною вважається ціна, визначена сторонами договору, але не нижче за мінімальну або індикативну ціну.
Якщо під час здійснення операції обов’язковим є проведення оцінки, вартість об’єкта оцінки є підставою для визначення звичайної ціни для цілей оподаткування.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї статті можливий лише для передплатників пакетів «Мій асистент», «Експерт», «Профі». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
