Це – тринадцятий з початку року (сто вісімдесятий загалом, вісімдесят п’ятий під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно податку на прибуток. З моменту написання попередньої розсилки минуло три тижні, тож нам є про що розповісти. А саме:
- з’ясуємо, як платнику податку не заплутатися у перенесенні збитків минулих років на зменшення поточних прибутків;
- роз’яснимо, як правильно списати знищене війною майно в орендованому приміщенні та визначити податок на прибуток;
- розкажемо, що робити, коли вартість майна у витягу з Держреєстру речових прав на нерухоме майно не збігається з передавальним актом при реорганізації;
- розглянемо, як відображається в обліку супутня продукція;
- поговоримо про нові критерії економічної пов’язаності за Наказом Мінфіну №312 у Звіті про контрольовані операції – 2025.
Гарного вам читання!
Збитки минулих років для великих платників податків: ДПС роз'яснила, як рахувати обмеження 50% за ПКУ
Як платнику податку не заплутатися у перенесенні збитків минулих років на зменшення поточних прибутків? А якщо поточний рік теж збитковий? Які обмеження за ПКУ діють для великих платників податків? Позиція ДПС у свіжій ІПК є традиційно фіскальною, але послідовною. Збитки для ВПП зменшують об'єкт оподаткування податком на прибуток у майбутніх звітних періодах вдвічі довше, ніж для звичайних підприємств, і це варто враховувати при фінансовому та податковому плануванні.
Тож практичні рекомендації від редакції:
- Ведіть окремий аналітичний облік непогашених збитків. Фіксуйте не лише те, що вже показали в рядку 3.2.4, а й ту половину, яку ще не чіпали, і додавайте поточні збитки. Інакше легко загубити частину суми або, навпаки, завищити ліміт.
- У деклараціях за всі звітні періоди одного року (квартал, півріччя, 9 місяців, рік) сума в рядку 3.2.4 має бути однаковою – 50% від непогашеної бази на початок року (якщо не спрацювало виключення «10 відсотків»).
- Втрата статусу ВПП відкриває можливість врахувати весь залишок збитків одразу. Набуття статусу, навпаки, одразу вмикає 50-відсоткове обмеження.
- Не забувайте про виключення «10 відсотків». Якщо прибуток великий, а збитків накопичилося небагато, можна зменшити на їх суму прибуток в одному звітному році.
Поліпшене орендоване майно знищено обстрілом: ДПС розповіла про наслідки з податку на прибуток для орендаря
Як правильно списати знищене війною майно в орендованому приміщенні та визначити податок на прибуток? На основі роз'яснення ДПС та загальної податкової практики можна виділити кілька практичних порад для підприємств, які опинилися в подібній ситуації:
- Документально зафіксуйте факт знищення. Перш ніж списувати майно в обліку та застосовувати коригування, переконайтеся, що ви маєте всі необхідні первинні документи та акти (акти ДСНС, торгово-промислової палати, витяги з ЄРДР тощо).
- Перевірте розрахунок амортизації. Оскільки строки амортизації в бухобліку (10 років) і для цілей оподаткування (12 років) відрізнялися, залишкова вартість також буде різною.
- Правильно відобразіть суми по рядках Додатка РІ:
- залишкову вартість визначену відповідно до НП(С)БО та МСФЗ відносимо до рядка 1.1.2 (збільшення фінансового результату);
- залишкову вартість визначену відповідно до п. 138.3 (різниця між первісною вартістю і нарахованою амортизацією за нормами ПКУ) відносимо до рядка 1.2.2 (зменшення фінансового результату).
4. Не забудьте про амортизацію за останній місяць. Амортизація нараховується включно до місяця, наступного за місяцем виведення об'єкта з експлуатації.
Що робити, коли вартість ОЗ у передавальному акті і Реєстрі не збігається після реорганізації: роз'яснення ДПС
Що робити, коли вартість майна у витягу з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно не збігається з передавальним актом при реорганізації? Як ця різниця впливає на амортизацію та податкові різниці? У статті проаналізували позицію ДПС у новій ІПК.
Так, різниця між вартістю у витязі з Реєстру та вартістю за передавальним актом:
- не створює підстав для коригування податкових показників чи зміни податкової вартості ОЗ;
- не впливає на базу амортизації, суми податкової амортизації чи коригування фінрезультату до оподаткування.
Таким чином, у разі, якщо вартість об’єкта у витязі відрізняється від первісної (залишкової) вартості за передавальним актом при реорганізації:
- податкових наслідків (зміни об’єкта оподаткування, додаткових коригувань, обов’язку перерахунку амортизації тощо) не виникає;
- ОЗ продовжує амортизуватися в податковому обліку за вартістю, прийнятою за передавальним актом;
- операція реорганізації сама по собі (передача майна правонаступнику) може викликати податкові різниці за ст. 138 у підприємства, що припиняється. Але ця обставина не впливає на подальшу реєстрацією права власності і вартість ОЗ.
Нові критерії економічної пов’язаності за Наказом Мінфіну №312 у Звіті про контрольовані операції – 2025
30 вересня завершується звітна кампанія з трансфертного ціноутворення за 2025 звітний (податковий) рік. Нагадаємо, що Наказ Мінфіну від 12.06.2026 №312 запровадив коди 525 і 526 для економічної пов’язаності і оновив форму Звіту та Порядку його складання.
Своєю чергою, ДПСУ також оновила програму «Єдине вікно» до версії 1.34.8.0 станом на 27.08.2026. Додано нову форму J0104708 – Звіт про контрольовані операції на виконання наказу Мінфіну №312
Що робити тим, хто вже відзвітував за старою формою? Читайте в аналітиці від редакції.
І насамкінець – ще одна аналітика від редакції
Часто буває, що одночасно із виготовленням основної продукції виготовляється й інша: та, яка не була основною метою виробництва, приносить меншу частину доходу. Але все ж приносить, а тому потребує відображення в обліку. Як це зробити – читайте у статті.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї статті можливий лише для передплатників пакетів «Мій асистент», «Експерт», «Профі». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
