Це – вже сто п’ятдесят восьмий загалом (дев’ятий у 2025 році та шістдесят третій під час війни) лист тематичної розсилки «Дебету-Кредиту», яка присвячена виключно спрощеній системі оподаткування. З моменту написання попереднього листа минуло більше ніж місяць, тож нам є про що розповісти. А саме:
- нагадаємо, що з 5 жовтня для «єдинників» 4 групи зʼявився обовʼязок щодо сплати податку на прибуток;
- з’ясуємо, які розміри санкцій для ФОП 1, 2 та 3 групи за несвоєчасну сплату податків;
- проінформуємо про нюанси від ДПС щодо звільнення мобілізованих ФОПів від сплати податків на час служби;
- дізнаємося, хто з ФОП у зоні ризику для податкових перевірок у 2025 році;
- розповімо, що застосування платіжних терміналів для ФОПів І групи ЄП можуть відтермінувати до завершення війни;
- наведемо наслідки для кожної групи єдиного податку для ФОП, який перевищив ліміт у 2025 році;
- розглянемо, які види діяльності (і коди КВЕД) заборонені для «єдинників» 1, 2 та 3 груп у 2025 р.
Гарного вам читання!
З 5 жовтня для «єдинників» 4 групи зʼявився обовʼязок щодо сплати податку на прибуток: кого це стосується?
Законом від 21.08.2025 №4577-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо підтримки підприємств оборонно-промислового комплексу», серед іншого, було внесено зміни і щодо платників ЄП четвертої групи. А саме платниками податку на прибуток тепер є юрособи – платники ЄП четвертої групи. Але це стосується тільки доходів (прибутків), отриманих:
- при здійсненні операцій з продажу або іншого відчуження ЦП, доходів;
- від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших ЦП, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розрахованих за правилами бухобліку.
Штрафи для ФОП за несвоєчасну сплату податків: розміри санкцій для 1, 2 та 3 групи
Несвоєчасна сплата податкових зобов’язань — одна з найпоширеніших помилок підприємців на спрощеній системі оподаткування. Адвокат розповів, які фінансові наслідки чекають на ФОП різних груп за порушення термінів сплати податків, військового збору та ЄСВ.
Так, ФОП І та ІІ груп ЄП стикаються з досить суворими санкціями за прострочення платежів. Якщо авансовий внесок не надійшов до бюджету вчасно, ДПС застосовує штраф у розмірі 50% від ставки єдиного податку.
Для ФОП на третій групі спрощеної системи діє дещо інша схема штрафування, яка залежить від тривалості прострочення.
Згідно зі статтею 124.1 ПКУ, розмір штрафу визначається так:
- при затримці до 30 календарних днів включно — штраф становить 5% від суми податкового боргу, який було погашено;
- при затримці понад 30 календарних днів — штраф зростає до 10% від погашеної суми.
Цікава особливість для третьої групи: пеня на суму боргу починає нараховуватись не одразу, а лише після закінчення 90-денного періоду від граничного терміну сплати. Це передбачено пунктом 129.1.3 Податкового кодексу.
Звільнення мобілізованих ФОПів від сплати податків на час служби: нові нюанси від ДПС
ДПСУ розповіла, що самозайняті особи, які мобілізовані або підписали контракт на військову службу, звільняються від сплати податків за умови, що вони зареєстровані ФОП або суб’єктом незалежної професійної діяльності до дати призову або укладення контракту.
Право на звільнення передбачене Законом №4505-ІХ, який набрав чинності 5 липня 2025 року.
Такі ФОП та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, мали або не мали найманих працівників, звільняються від нарахування, сплати та подання звітності з:
- ПДФО;
- єдиного податку;
- військового збору.
Податкові перевірки ФОП-2025: хто в зоні ризику?
ДПС щороку перевіряє лише близько 1000 ФОП по всій країні через брак ресурсів та інспекторів. Але це не означає, що можна розслабитися — контролюючі органи навчилися ефективно відбирати для перевірок саме тих підприємців, у яких найвища ймовірність порушень та найбільші потенційні штрафи.
У цій статті юристи розповіли, як податкова обирає, кого перевіряти, де знайти план-графік перевірок на 2025 рік та які ознаки вказують на підвищений ризик візиту інспекторів.
Так, процес проведення перевірки складається з двох етапів:
- збір доказів порушень,
- застосування штрафів на основі зібраних доказів.
Якщо податкова не зможе зібрати докази — не вийде застосувати штраф, тому платників податків, у яких важко виявити порушення, навряд чи будуть перевіряти.
Найпростіший спосіб дізнатися про майбутню документальну перевірку — перевірити план-графік на сайті ДПС.
Застосування платіжних терміналів для ФОПів І групи ЄП можуть відтермінувати до завершення війни
Нагадуємо, що з 1 січня 2026 року ФОПи першої групи повинні будуть забезпечити своїм клієнтам можливість розраховуватися безготівково – зокрема через платіжний термінал. У зв’язку з цим Д. Гетанцев звернувся до КМУ. Він зазначив, що на фоні війни та економічної нестабільності саме ці люди працюють «на виживання». І додаткові витрати на обладнання та обслуговування терміналів – це зайве навантаження, яке не дасть жодного ефекту для детінізації.
Тому, на його думку, обов’язковість терміналів й штраф від 8,5 до 17 тис грн для ФОПів 1-ї групи виглядає нелогічним і суперечливим у війну.
І наостанок - дві аналітичні статті
ФОП перевищив ліміт у 2025 році: які наслідки для кожної групи єдиного податку? Кожна група ЄП має річний ліміт доходів, перевищення якого веде до обов’язкового переходу на загальну систему або іншу групу. Знання цих лімітів та правильні дії при їх перевищенні допоможуть уникнути штрафів та оптимізувати податки. Розповідаємо, як саме - тут.
Які види діяльності (і коди КВЕД) заборонені для «єдинників» 1, 2 та 3 груп у 2025 р.? (Увага, є нюанси!)
У пп. 291.5.1, 291.5.2 ПКУ наведено перелік видів господарської діяльності, під час здійснення яких юрособи та ФОПи не можуть бути платниками єдиного податку 1–3 груп . ДПС стежить за дотриманням цього обмеження, аналізуючи зареєстровані коди КВЕД платника.
Які види діяльності (і коди КВЕД) заборонені для «єдинників» 1, 2 та 3 груп у 2025 р.? (Увага, є нюанси!)
У пп. 291.5.1, 291.5.2 ПКУ наведено перелік видів господарської діяльності, під час здійснення яких юрособи та ФОПи не можуть бути платниками єдиного податку 1–3 груп . ДПС стежить за дотриманням цього обмеження, аналізуючи зареєстровані коди КВЕД платника.