- За якою формою звітуємо за 2025 рік?
- В які строки подається декларація з податку на прибуток за 2025 рік?
- Що робити, якщо протягом 2025 року була зміна системи оподаткування?
- Куди подавати декларацію у разі зміни місцезнаходження?
- Чи треба подавати декларацію, якщо підприємство простоювало?
- Що загрожує за неподання декларації за 2025 рік?
- Чи є пільги з подання декларації?
- За якими правилами складати декларацію з податку на прибуток?
- Читайте більше про подання декларації з податку на прибуток
- Бланк Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, терміни його подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму декларації з податку на прибуток затверджено наказом Мінфіну від 20.10.2015 №897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» (із змінами і доповненнями).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про податок на прибуток дивіться за посиланням.
За якою формою звітуємо за 2025 рік?
Це питання могло виникнути тому, що протягом 2025 року Мінфін тричі вносив зміни до форми декларації з податку на прибуток, а саме:
А ще не забуваємо, що наприкінці 2024 року наказом від 05.12.2024 №621 Мінфін теж вніс зміни до форми цієї декларації. А чинності цей наказ набрав з дня його офіційного опублікування (21 січня 2025 року). Тоді ж набрав чинності й інший наказ Мінфіну, від 24.12.2024 №659, яким було внесено уточнення до Наказу №621. Тож вказані зміни до декларації діють з цієї ж дати.
То за якою ж формою звітувати за 2025 рік?
Відповідь на це дають податківці в «ЗІР». Вони говорять, що за 2025 рік ми звітуємо за декларацію в редакції Наказу №371.
Тобто усі зміни, які набрали чинності протягом 2025 року, мають бути враховані при складанні річної декларації за 2025 рік!
Зверніть увагу!
На вебпорталі ДПС у рубриці Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів розміщені електронні форми Декларації з додатками за ідентифікаторами форм:
- J0100129 – для юридичних осіб;
- F0100729 – для фізичних осіб;
- J0100929 – для інститутів спільного інвестування;
- J0100529 – для виробників сільськогосподарської продукції за рік (річний податковий (звітний) період починається з 01 липня минулого звітного року і закінчується 30 червня поточного звітного року).
В які строки подається декларація з податку на прибуток за 2025 рік?
ПКУ містить два варіанти подання цієї декларації. Частина платників звітує щокварталу, інша частина – лише за рік. Але усі вони, безумовно, мають подати декларацію за рік.
Повторимо, хто і коли звітує з податку на прибуток.
За п. 137.5 ПКУ річний податковий (звітний) період встановлюється для таких платників податку:
а) платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році;
б) виробників сільськогосподарської продукції;
в) платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період не перевищує 40 млн гривень. При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи;
г) фізичних осіб – підприємців, у тому числі таких, які обрали спрощену систему оподаткування, та фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, щодо виплачених нерезиденту доходів (прибутків) із джерелом їх походження з України, що оподатковуються в порядку, визначеному п. 141.4 ПКУ;
ґ) суб’єктів господарювання юридичних осіб, які обрали спрощену систему оподаткування, щодо виплачених нерезиденту доходів (прибутків) із джерелом їх походження з України, що оподатковуються в порядку, визначеному п. 141.4 ПКУ;
д) суб’єктів господарювання юридичних осіб, які обрали спрощену систему оподаткування, щодо отриманого скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що оподатковується в порядку, визначеному ст. 39-2 та розд. ІІІ ПКУ.
Тобто інші платники податку на прибуток повинні звітувати щокварталу!
Податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
- календарному кварталу – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ);
- календарному року для платників податку на прибуток (у тому числі платників частини чистого прибутку (доходу)), для податкової декларації (у тому числі розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку), яка розраховується наростаючим підсумком за рік, – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (пп. 49.18.6 ПКУ).
Декларація з податку на прибуток складається наростаючим підсумком. Тому і для тих, хто звітує раз на рік, і для тих, хто звітує щокварталу (і зазвичай подає декларацію протягом 40 днів після закінчення кварталу), встановлено однакові строки подання декларації за цілий рік. Це 60 днів після закінчення року.
Важливо!
У 2026 році такий строк минає 1 березня. Але оскільки цей день припадає на вихідний (неділя), то останній день, коли можна подати декларацію з податку на прибуток за 2025 рік без запізнення – це 02 березня 2026 р. (понеділок)!
Не забуваємо і про те, що мало подати декларацію, треба визначити у ній суму податку до сплати і сплатити його протягом 10 календарних днів. Вони рахуються від 1 березня (фактичної дати закінчення строку подання декларації, без урахування перенесення). Отже, граничний день сплати податку на прибуток за 2025 рік – це 11.03.2026 р.!
Окрема ситуація із сільгоспвиробниками. Адже для них звітний період – рік, а не в кожного з них звітним періодом є рік календарний (тобто с січня по грудень)!
Виробники сільськогосподарської продукції мають право обрати річний податковий (звітний) період, який починається з 1 липня минулого звітного року і закінчується 30 червня поточного звітного року. А раз так, то і строки звітування в них окремі!
Наприклад, як звітувати платнику податку на прибуток підприємств, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції та який перейшов зі спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності на загальну систему оподаткування з 01 січня 2025 року і обрав «особливий» податковий (звітний) період, передбачений для виробників сільськогосподарської продукції?
Податківці у «ЗІР» кажуть: такий платник податку має подати декларацію з податку на прибуток за період з 01 січня по 30 червня та повідомити контролюючий орган про такий перехід шляхом надання відповідних пояснень до декларації. Цю декларацію подають протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем такого звітного (податкового) півріччя. А отже, за 2025 рік подавати її знову не потрібно.
Що робити, якщо протягом 2025 року була зміна системи оподаткування?
Якщо перехід на загальну систему оподаткування відбувся з 1 січня 2025 року, то питань не виникає – платник увесь 2025 рік був платником податку на прибуток і в річній декларації відображається інформація за увесь 2025 рік.
А якщо перехід відбувся в середині 2025 року?
Такі платники податку на прибуток теж користуються річним податковим звітним періодом, який для них починається з дати переходу на загальну систему оподаткування і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) року (крім виробників сільськогосподарської продукції, які обрали спеціальний звітний період).
Отже, подаємо річну декларацію до 2 березня 2026 року, але не за весь рік, а тільки з показниками за період перебування на загальній системі оподаткування.
Якщо ж навпаки, протягом 2025 року платник перейшов на спрощену систему оподаткування, то він теж складає декларацію з податку на прибуток тільки за період перебування на загальній системі оподаткування. Проте подає її за податковий (звітний) період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему оподаткування, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем такого звітного (податкового) періоду. Таким чином, річну декларацію подавати таким колишнім платникам податку на прибуток вже не потрібно.
Куди подавати декларацію у разі зміни місцезнаходження?
Базовий варіант – це орган ДПС за вашим місцезнаходженням, тобто за основним місцем обліку. Проте якщо протягом 2025 року у вас була зміна місцезнаходження, то слід врахувати таке.
Порядок зміни контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків, території територіальної громади або ДПІ обслуговування регламентується нормами розд. X Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 №1588 зі змінами та доповненнями (далі – Порядок №1588).
Відповідно до п. 10.13 розд. Х Порядку №1588 платник податків, який згідно з п. 10.2 розд. Х Порядку №1588 має сплачувати за попереднім місцезнаходженням податки і збори, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами, та місцеві податки і збори, після взяття на облік в контролюючому органі за новим місцезнаходженням (основне місце обліку) обліковується до кінця бюджетного періоду (календарного року) в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням (неосновне місце обліку) із відповідною ознакою.
Пунктом 10.2 розд. Х Порядку №1588 визначено, що у разі зміни місцезнаходження суб’єкта господарювання та його реєстрації як платника податків за новим місцезнаходженням сплата визначених податковим законодавством загальнодержавних податків і зборів, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами, та місцевих податків і зборів здійснюється за місцем попередньої реєстрації платника податків до закінчення поточного бюджетного періоду.
Простіше кажучи, якщо ви переїхали у 2025 році, то до 31.12.2025 ви звітуєте і сплачуєте податок на прибуток за старою адресою. Але за увесь 2025 рік ви подаєте декларацію і сплачуєте податок вже у 2026 році. Бюджетний період зміни основного місця обліку (2025 рік) закінчився, – тож тепер звітуємо і платимо податок за новою адресою.
Чи треба подавати декларацію, якщо підприємство простоювало?
Зазвичай платники податків користуються правом не подавати податкову звітність, якщо немає показників, які потребують декларування. Адже п. 49.2 ПКУ вимагає подавати звіти лише в разі, якщо у звітному періоді виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню. І податківці не заперечують, що це правило можна застосовувати у зворотному випадку: якщо таких об’єктів чи показників немає, податкову декларацію можна і не подавати.
Проте це правило не працює щодо декларації з податку на прибуток. Адже одним з її додатків, який є невід’ємною частиною декларації, є фінансова звітність юрособи. А фінзвітність складають усі, адже збитковість або нульовий фінансовий результат не звільняє від обов’язку вести бухоблік та складати фінзвітність.
Отже, незалежно від того, працювали ви у 2025 році чи простоювали, був у вас прибуток чи ні, декларацію треба подавати обов’язково!
Що загрожує за неподання декларації за 2025 рік?
Скажімо, ви, всупереч зазначеному вище, все ж таки не подали декларацію з податку на прибуток. Можливо, навіть таку, в якій суми податку до сплати не було. Чи штрафуватимуть вас за це?
Так! Адже мораторій на застосування штрафів вже закінчився (ще з 01.08.2023). А за неподання податкової декларації або за порушення встановлених строків її подання п. 120.1 ПКУ передбачає два розміри штрафів:
- 340 грн – за перше таке порушення;
- 1020 грн – за кожне наступне таке порушення в разі, якщо до вас протягом року було застосовано штраф за таке порушення.
Зверніть також увагу, що у податківців залишається право не прийняти податкову декларацію у разі, якщо порушено вимоги ст. 48 або 49 ПКУ. Наприклад, якщо в декларації відсутні її обов’язкові реквізити. Або якщо якийсь із заповнених рядків декларації вимагав подання додатка, а він не був поданий. Це стосується, звісно, і неподання фінзвітності, адже вона, як вже було сказано, теж є додатком до декларації і її невід’ємною частиною.
Саме тому ми завжди рекомендуємо не відкладати подання декларацій на останній момент, – адже якщо декларацію не приймуть, є можливість дізнатися про порушення (що саме не сподобалося податківцям) і вчасно їх виправити.
Чи є пільги з подання декларації?
Оскільки воєнний стан все ще не скасовано і не припинено, залишається одна загальна «воєнна» пільга. Її передбачено пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
У разі відсутності у платника податків можливості своєчасно виконати свій податковий обов’язок щодо дотримання термінів сплати податків та зборів, подання звітності та/або документів (повідомлень), платники податків звільняються від передбаченої ПКУ відповідальності з обов’язковим виконанням таких обов’язків протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.
Але щоб скористатися такою пільгою, ви маєте документально довести, що можливості подавати звітність та платити податки у вас справді не було!
Тобто в такому випадку треба подати заяву і підтвердні документи про неможливість виконання податкових обов’язків відповідно до Наказу Мінфіну від 29.07.2022 №225 «Про затвердження Порядку підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків обов’язків, визначених у пп. 69.1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ».
Нині таку заяву і документи вимагається подати не пізніше 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення таких можливостей платника податків (п. 4 розділу ІІ Порядку).
Для деяких платників податку на прибуток пп. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ передбачає і ще одну «воєнну» пільгу.
Платники податку на прибуток підприємств, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» зобов’язані оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським звітом, звільняються від передбаченої ПКУ відповідальності за неподання або несвоєчасне подання річної фінансової звітності, яка підлягає оприлюдненню разом з аудиторським звітом, уточнюючого розрахунку до річної податкової декларації з податку на прибуток підприємств, що подається у разі, якщо показники оприлюдненої разом з аудиторським звітом річної фінансової звітності зазнали змін порівняно з показниками звіту про фінансовий стан (баланс) та звіту про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (звіту про фінансові результати), що подаються разом з податковою декларацією згідно з абзацом другим п. 46.2 ПКУ, та такі зміни вплинули на показники раніше поданої річної податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний податковий (звітний) період, з обов’язковим виконанням таких обов’язків протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного стану в Україні.
За якими правилами складати декларацію з податку на прибуток?
На жаль, порядку складання цього звіту Мінфін і досі не затвердив. Тож при складанні цієї декларації бухгалтеру доводиться спиратися на власний досвід, назви рядків та додатків і на численні роз’яснення від ДПС та консультантів.
Зараз ми наведемо кілька найбільш загальних правил із них, про які має знати кожен бухгалтер:
1. Декларація з податку на прибуток підприємств заповнюється на підставі первинних документів
Вони мають бути складені відповідно до бухгалтерського обліку, у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.
З одного боку, це очевидно – адже гривня як одиниця виміру наведена в самій декларації (зверху її табличної частини). З іншого боку – об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінрезультат до оподаткування. Він зазначається у фінзвітності, що є додатком до декларації. Але у фінзвітності цей показник наводиться в тисячах гривень. І як бути в такій ситуації?
Як «разокруглити» тисячі гривень до гривень правильно?
Податківці у «ЗІР» рекомендують орієнтуватися не стільки на показники фінзвітності, а на самі первинні документи, на підставі яких було пораховано той фінрезультат та інші показники, які використовуються в декларації.
Тобто бухоблік (який ви ведете на підставі первинних документів) ви ведете у гривнях з копійками. І коли складали фінзвітність, ви зробили округлення до тисяч гривень. Тепер, для складання декларації з податку на прибуток, ви повертаєтесь назад і зазначаєте ці показники такими, які вони є в бухобліку. Тільки знову округлюєте їх, але вже до гривень без копійок.
2. Декларація з податку на прибуток складається наростаючим підсумком
Тобто якщо ви звітували з цього податку щокварталу, то ви вже знаєте про цей принцип, і пояснювати вам, як застосувати його при складанні декларації за рік, не потрібно.
Якщо ж ви – новостворений платник податку і звітуєте вперше, пояснимо. У річній декларації треба зазначити усі показники, які передбачає її форма, у значенні, яке дорівнює річному підсумку, тобто з дати вашого заснування до 31 грудня звітного року (включно).
Наприклад, якщо в певних кварталах ви мали збитки, а в інших – прибутки, це не показується окремо. У декларації за рік відображається загальний річний фінрезультат. Таким чином, збитки одного періоду зменшуються за рахунок прибутків інших, і навпаки.
3. Декларацію з податку на прибуток можна подати трьома способами, передбаченими п. 49.3 ПКУ
Тобто особисто, поштою або електронним способом. Але платники податків, що належать до великих та середніх підприємств, подають податкові декларації контролюючому органу тільки в електронній формі (про що говорить п. 49.4 ПКУ).
Спосіб подання декларації впливає і на її заповнення. Наприклад, в паперовій формі будуть «живі» підписи осіб, які її склали, а електронну форму слід підписати електронними підписами.
Якщо якийсь з рядків декларації не має показників для заповнення, то в паперовій формі робимо прочерки, а в електронній формі – просто залишаємо ці рядки не заповненими.
***
Далі ми розглянемо складання декларації вже рядок за рядком та додаток за додатком. Але зробимо це у другій частині статті.
Читайте більше про подання декларації з податку на прибуток
- Звітна кампанія з податку на прибуток за 2025 рік діє до 2 березня: на що звернути увагу платникам?
- Чому варто подавати порожню податкову декларацію: поради від експертки
- Подання декларації з прибутку за 2025 рік: що врахувати при заповненні оновленої форми
- Звітна кампанія з податку на прибуток за 2025 рік діє до 2 березня: на що звернути увагу платникам?
- Відмітка про незастосування податкових різниць у декларації за 2025 рік: що врахувати?
- Дохід за 2025 рік менше або більше 40 млн грн: як звітувати з податку на прибуток?
- Декларація з податку на прибуток за 3 квартал 2025 року: інструкція із заповнення та подання
- Декларація з податку на прибуток за півріччя 2025 року: інструкція із заповнення та подання
