- Бланк Податкової декларації з акцизного податку, терміни її подання, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму декларації з акцизного податку затверджено Наказ Мінфіну від 23.01.2015 №14 «Про затвердження форми декларації акцизного податку, Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку» (із змінами і доповненнями).
- Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про акциз дивіться за посиланням.
В якому порядку виробники електричної енергії заповнюють декларацію з акцизного податку у період дії воєнного стану?
Головне управління ДПС у Черкаській області повідомляє, що відповідно до п. 38 прим.1 підрозд. 5 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (далі – ПКУ) для платників податку, визначених у пп. 212.1.13 п. 212.1 ст. 212 ПКУ, що є виробниками електричної енергії, тимчасово, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, датою виникнення податкових зобов’язань з акцизного податку на операції з реалізації електричної енергії є дата зарахування (отримання) коштів на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання інших видів компенсацій за реалізовану електричну енергію.
Форма, порядок заповнення та подання декларації з акцизного податку (далі – Декларація), затверджені наказом Міністерства фінансів України від 23.01.2015 №14 зі змінами та доповненнями (далі – Порядок №14)
Відповідно до норм Порядку №14 виробники електричної енергії заповнюють розділ Е Декларації «Податкові зобов’язання з реалізації електричної енергії» та додаток 6 до Декларації «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації електричної енергії» (далі – Додаток 6).
Порядок заповнення Додатка 6 до Декларації здійснюється відповідно до п. 12 розд. V Порядку №14, зокрема:
Розділ I «Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії, за якою податкові зобов’язання виникають відповідно до п. 216.10 ст. 216 розд. VI Кодексу» (далі – Розділ І) заповнюється всіма виробниками електричної енергії, у відповідних графах якого зазначається, зокрема:
- у графі 4 – загальна вартість, без податку на додану вартість та без акцизного податку, виробленої виробником електричної енергії та реалізованої у звітному податковому періоді, обчисленої на підставі цін, що склалися на ринку електричної енергії в звітному (податковому) періоді;
- у графі 5 – вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії (без податку на додану вартість та акцизного податку) відповідно до п. 38, п. 38 прим.1 підрозд. 5 розд. XX «Перехідні положення» – ПКУ;
- у графі 6 – вартість реалізованої виробленої виробником електричної енергії (без податку на додану вартість та акцизного податку), в частині обсягів, що не підлягають оподаткуванню відповідно до п. 213.2 ст. 213 ПКУ;
- у графі 7 – вартість виробленої виробником електричної енергії (без податку на додану вартість та акцизного податку) та реалізованої у звітному періоді, що підлягає оподаткуванню, за якою податкові зобов’язання виникають відповідно до п. 216.10 ст. 216 ПКУ. Для перевірки: (гр. 7 = гр. 4 - гр. 5 - гр. 6);
- у графі 9 – сума акцизного податку, що підлягає сплаті до бюджету, яка визначається: гр. 9 = (гр. 7 х гр. 8)/100.
Розділ II «Розрахунок сум акцизного податку з реалізації електричної енергії, виробленої виробником електричної енергії відповідно до п. 38, 38 прим. 1 підрозд. 5 розд. XX «Перехідні положення» Кодексу» (далі – Розділ ІІ) заповнюється виробниками – учасниками ринку електричної енергії, у період дії п. 38 та п. 38 прим.1 підрозд. 5 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, у відповідних графах якого зазначається, зокрема:
- у графі – 2 загальна вартість (без податку на додану вартість та акцизного податку) реалізованої виробленої виробником електричної енергії. Дані переносяться з графи 5 розділу I розрахунку;
- у графі 3 – вартість електричної енергії (без податку на додану вартість та акцизного податку), виробленої й реалізованої у звітному періоді, за яку оплата (інші види компенсації) надійшла у попередніх звітних періодах (аванси минулих періодів) та була відображена у графі 5 розділу II звіту за попередні звітні податкові періоди;
- у графі 4 – (у гривнях) вартість електричної енергії (без податку на додану вартість та акцизного податку), виробленої й реалізованої у звітному податковому періоді, оплата (інші види компенсації) за яку надійшла у звітному податковому періоді;
- у графі 5 – сума одержаної у звітному податковому періоді попередньої оплати (аванс), яка отримана шляхом зарахування коштів на рахунок у банку/небанківському надавачу платіжних послуг (інших видів компенсації), в рахунок реалізації у наступних звітних податкових періодах виробленої електричної енергії. Також до графи 5 включається сума одержаної попередньої оплати (аванс) (інших видів компенсації), що отримані до набрання чинності п. 38 (та/або п. 38 прим. 1) підрозд. 5 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, за якою на звітну дату не виконані зобов’язання з постачання електроенергії. Сума одержаної попередньої оплати (аванс) (інших видів компенсації), що отримана до набрання чинності п. 38 (та/або п. 38 прим. 1) підрозд. 5 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, за якими на звітну дату не виконані зобов’язання з постачання електричної енергії зазначається у окремому рядку наприкінці розрахунку;
- у графі 6 зазначається (у гривнях) сума дебіторської заборгованості за вироблену та реалізовану електроенергію у попередніх звітних податкових періодах, за яку не надійшла оплата станом на перше число звітного місяця.
