Декларація єдиного податку 3 групи для юросіб за І кв. 2026 року: інструкція із заповнення та подання

1. До якого органу ДПС подавати декларацію?
2. Чи подавати декларацію, якщо не було доходу?
3. В який строк подавати декларацію і сплачувати податки за нею?
4. Заповнення декларації: крок за кроком
5. Що робити, якщо виявлено помилку в поданій декларації за І квартал 2026 року

• Бланк Податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) дивіться на нашому сайті за посиланням.
  
  
• Форму декларації платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) затверджено наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» (у редакції наказу від 31.01.2025 №57).
  
  
• Ще більше бланків звітності, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 900 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
  
  
• Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» щодо платників єдиного податку третьої групи (юридичних та фізичних осіб) дивіться за посиланням.

До якого органу ДПС подавати декларацію?

Відповідно до п. 296.4 ПКУ декларацію подають до контролюючого органу за місцем податкової адреси.

Подати декларацію можна трьома знайомими всім способами: особисто, поштою або засобами електронної коммунікації з ДПС.

Електронний ідентифікатор декларації – J0103509.

Чи подавати декларацію, якщо не було доходу?

Згідно з чинним законодавством, юридичні особи – платники єдиного податку 3 групи мають законне право не подавати податкову декларацію, якщо протягом звітного року у них були відсутні об'єкти оподаткування або показники, що підлягають декларуванню.

Це право є наслідком п. 49.2 ПКУ, який встановлює, що платник зобов'язаний подавати декларації лише за наявності об'єктів оподаткування або показників, які потрібно декларувати.

Порада від автора:

Попри це, доречно все ж таки подати «нульову» декларацію. Подання декларації, навіть порожньої, чітко фіксує податковий період і запускає відлік строку давності у 1095 днів для проведення перевірок (ст. 102 ПКУ).

Якщо ж декларацію не подати, податкова служба теоретично зберігає право перевірити цей період у будь-який час у майбутньому, оскільки строк давності без поданої звітності не починає минати.

В який строк подавати декларацію і сплачувати податки за нею?

Платники ЄП групи 3 подають декларацію у строки, встановлені для квартального податкового (звітного) періоду (п. 296.3 ПКУ) – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (див. пп. 49.18.2 ПКУ). Тобто за перший квартал 2026 року декларацію потрібно подати до 11.05.2026 р. включно.

Визначена в декларації сума єдиного податку та військового збору до сплати підлягає сплаті протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (див. п. 295.3, п. 1.11 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ). Тобто за перший квартал 2026 року єдиний податок та військовий збір слід сплатити до 20.05.2026 р. включно.

Заповнення декларації: крок за кроком

Розглянемо заповнення декларації за перший квартал 2026 року, проілюструвавши його фрагментами зі зразка, наведеного нижче.

Зразок. Декларація з єдиного податку юросіб за перший квартал 2026 року

(Завантажити)

Верхня частина

У верхній частині декларації заповнюють порядковий номер, тип, звітний період, назву податкової служби, куди подають декларацію, і дані платника податку (див. фрагмент 1).

Фрагмент 1

 

У рядку «код виду економічної діяльності (КВЕД)» відображається основний вид економічної діяльності підприємства відповідно до реєстраційних документів. Саме таку відповідь надає ДПС на запитання в «ЗІР» (108.01.05): «Який код виду економічної діяльності (КВЕД) відображається в полі 4 податкової декларації платника ЄП третьої групи (ЮО)?».

Розділ ІІ. Дохід, що підлягає оподаткуванню

Графу 3 цього розділу заповнюють платники ЄП, що застосовують ставку ЄП 3%, а графу 4 – 5%.

Рядок 1. Сума доходу за податковий (звітний) період.

Тут зазначається сума доходу, що оподатковується за ставкою 3% (у гр. 3) чи 5% (у гр. 4).

Сума доходу у гр. 3 зазначається без ПДВ.

Сума доходу в цьому рядку не може бути більшою за граничний обсяг річного доходу (див. пп. 3 п. 291.4 ПКУ) – 1167 МЗП (для 2026 року – 10 091 049 грн).

Чи показувати в декларації оплати, які були повернені покупцям?

ДПС відповіла на це запитання в «ЗІР» (категорія консультації 108.01.05) таким чином:

• Якщо зарахування та повернення авансу відбулося в одному звітному періоді після розірвання договору, то такі кошти не включаються до складу доходу юрособи – платника ЄП та не підлягають відображенню у декларації.
• У разі якщо повернення коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс) за товари (роботи, послуги), відбулося в іншому податковому періоді, то юрособа – платник ЄП третьої групи повинна включити такий аванс до складу доходу у звітному періоді, в якому відбулося зарахування вказаних коштів, та здійснити перерахунок доходу у податковому періоді, в якому відбулось їх повернення.
• Такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданої декларації або уточнення показників у складі звітної декларації за наступний податковий період. Про особливості уточнення – далі.

Далі в рядках 2 – 4 відображається сума доходу, отримана внаслідок порушень правил перебування на спрощеній системі. Для цих доходів застосовується ставка ЄП у подвійному розмірі (див. п. 293.5 ПКУ) – 6% чи 10%. При заповненні хоча б одного з цих рядків з початку наступного кварталу юрособа має перейти на загальну систему оподаткування.

Рядок 2. Сума доходу, що перевищує граничний обсяг доходу.

Наприклад, якщо за перший квартал 2026 року юрособа отримала дохід в розмірі 11 000 000 грн, то в рядку 1 буде відображено 10 091 049 грн, а в рядку 2 – 908 951 грн (11 000 000 - 10 091 049).

Рядок 3. Сума доходу, отриманого при негрошових розрахунках.

Нагадаємо, що згідно з п. 291.6 ПКУ платники єдиного податку першої – третьої груп повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно у грошовій формі – готівковій або безготівковій (у тому числі з використанням електронних грошей).

Тож якщо розрахунки здійснені в негрошовій формі, це буде порушенням порядку застосування спрощеної системи, й отриманий внаслідок такого розрахунку дохід записується до рядка 3.

Наприклад, юрособа отримала дохід внаслідок зарахування заборгованостей за відвантаженим товаром і отриманими послугами. Обсяг цього доходу слід відобразити в рядку 3.

Рядок 4. Сума доходу, отриманого від провадження видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.

Перелік таких заборонених видів діяльності наведено в п. 291.5 ПКУ.

Причому якщо платник ЄП отримував дохід від видів діяльності, не зазначених у його реєстраційних даних платника ЄП, але яких немає в заборонених видах діяльності, на наш погляд, такі доходи слід відображати в рядку 1, а не рядку 4. Адже для таких доходів не передбачено підвищену ставку ЄП, хоча отримання таких доходів є підставою для переходу на загальну систему оподаткування (див. пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ).

У рядку 5 підсумовуються всі отримані доходи (рядок 1 + рядок 2 + рядок 3 + рядок 4).

Фрагмент 2

 

Розділ ІІІ. Розрахунок податкових зобов'язань з єдиного податку

Графу 3 цього розділу заповнюють платники ЄП, що застосовують ставку ЄП 3%, а графу 4 – 5%.

Рядок 6. Сума єдиного податку.

Значення в рядку 1 помножуємо на ставку податку (3% чи 5%) й отримуємо суму ЄП.

Рядок 7. Сума єдиного податку, що обчислюється в подвійному розмірі ставки.

Згідно з п. 293.5 ПКУ, для отриманих доходів, які зазначені в рядках 2 – 4 декларації, встановлюється подвійний розмір ставки ЄП – 6% (для платників, що застосовують основну ставку 3%) чи 10% (для платників з основною ставкою 5%).

Показник рядка 7 розраховується таким чином. Сума показників обсягу доходу в рядках 2, 3 і 4 помножується на подвійну ставку податку – 6% чи 10%.

У рядку 8 відображається загальна сума нарахованого ЄП за звітний період: рядок 6 + рядок 7.

У рядку 9 показуємо суму нарахованого ЄП за минулий звітний період звітного року. Це показник рядка 10 декларації минулого звітного періоду звітного року. Для декларації за перший квартал 2026 цей рядок не заповнюється.

Рядок 10 – сума нарахованого ЄП до сплати за звітний квартал (рядок 8 – рядок 9). Оскільки в декларації за перший квартал 2026 року рядок 9 не заповнюється, то до рядка 10 переноситься значення рядка 8.

У рядку 11 відображається позитивне значення різниці між сумою загального МПЗ та загальною сумою сплачених податків. До цього рядка переноситься позитивне значення з рядка 4 графи 3 розділу ІІ додатка до декларації.

Але додаток подається лише з річною декларацією, за умови, що у платника єдиного податку є у користуванні чи у власності землі сільгосппризначення. Оскільки з декларацією за перший квартал додаток не подається, рядок 11 не заповнюється.

Рядок 12 – Загальна сума нарахованого ЄП до сплати за звітний період (рядок 10 + рядок 11). Але оскільки в декларації за перший квартал рядок 11 не заповнюється, то до рядка 12 переноситься значення з рядка 10.

Ця сума податку підлягає сплаті протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал (див. п. 295.3 ПКУ).

Фрагмент 3

 

Розділ ІV. Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок

Цей розділ заповнюється тільки в тому разі, якщо в такій звітній декларації виправляються помилки одного з минулих періодів.

У такому разі у верхній частині декларації, у рядку 3 потрібно буде додатково зазначити період, який уточнюється (виправляється). Наприклад, якщо виправляються дані декларації за 2025 рік, то в рядку 3 потрібно буде поставити відмітку «Х» у комірці «рік» і проставити рік – 2025.

У поточній декларації можна виправити помилки тільки одного попереднього періоду. Тому якщо потрібно виправляти помилки відразу кількох звітних періодів, це слід робити через подання уточнюючих декларації за кожен такий період. Наприклад, якщо помилка була в декларації за І квартал 2025 року, яка потім вплинула на показники декларацій за півріччя, 9 місяців і рік, то потрібно подавати уточнюючі декларації за кожен з цих періодів. Або можна подати уточнюючі декларації за квартал, півріччя і 9 місяців, а показники річної декларації виправити в декларації за перший квартал 2026 року.

У рядку 13 проставляється значення рядка 12 (сума єдиного податку) декларації того періоду, яка виправляється.

У рядку 14 – уточнене (правильне) значення єдиного податку.

Якщо уточнене значення більше за помилкове (рядок 14 > рядка 13), то різниця між рядком 14 і 13 відображається в рядку 15. Якщо значення в рядку 14 менше за рядок 13, різницю відображаємо в рядку 16.

Якщо заповнено рядок 16, то в рядках 17 чи 18 відображається сума штрафу.

Якщо виправлення робимо в поточній декларації, штраф визначається в розмірі 5% від суми недоплати (значення в рядку 18), а якщо виправлення в уточнюючій декларації, штраф буде в розмірі 3% від суми недоплати (в рядку 17) (див. п. 50.1 ПКУ).

Якщо помилки виправляються у поточній декларації, то недоплата і штраф (у разі наявності) сплачуються в той самий строк, що і єдиний податок, визначений у рядку 12 звітної декларації. Якщо помилки виправляються в уточнюючій декларації, то недоплату і штраф потрібно сплатити перед поданням уточнюючої декларації.

Зверніть увагу!

Згідно з п. 69.1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, якщо виправляються помилки в деклараціях за звітні періоди, що припадають на період дії воєнного стану, то штрафи і пеня не нараховуються. 

Розділ V. Визначення податкових зобов'язань з військового збору

Графу 3 цього розділу заповнюють платники ЄП, що застосовують ставку ЄП 3%, а графу 4 – 5%.

Рядок 19 – відображається сума нарахованого ВЗ (рядок 5, в якому наводиться загальна сума доходу за звітний період, множиться на 1%).

Рядок 20 – відображається сума нарахованого ВЗ за минулий податковий період. У декларації за перший квартал цей рядок не заповнюється.

Рядок 21 – відображається сума нарахованого ВЗ за податковий (звітний) період (ряд. 19 – ряд. 20). У декларації за перший квартал до цього рядка переноситься значення рядка 19.

У рядках з 22 по 25 відображається уточнення показників щодо нарахування ВЗ, якщо в деклараціях минулих періодів була помилка:

• у рядку 22 – сума ВЗ, яка наведена в рядку 21 декларації, яка виправляється;
• у рядку 23 – правильна сума ВЗ;
• у рядку 24 – збільшення суми ВЗ до сплати (ряд. 23 – ряд. 22, якщо ряд. 23 > ряд. 22);
• у рядку 25 – зменшення суми ВЗ до сплати (ряд. 23 – ряд. 22, якщо ряд. 23 < ряд. 22).

Фрагмент 4

 

Заключна частина декларації

Якщо платник подає до декларації доповнення за п. 46.4 ПКУ, то він про це зазначає у відповідному полі.

У разі подання з декларацією додатка ставиться позначка «Х» у відповідному полі.

Наостанок зазначається дата подання декларації, РНОКПП, підпис, власне ім’я та прізвище керівника та особи, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку.

Фрагмент 5

 

Що робити, якщо виявлено помилку в поданій декларації за І квартал 2026 року

Якщо юрособа подасть декларацію і до 11.05.2026 (включно) виявить у ній помилку, вона виправляє таку помилку, подаючи звітну нову декларацію. Заповнюється ця декларація так само, як і звичайна звітна декларація, тільки правильними даними. Але у верхній частині декларації позначку «Х» слід поставити в комірці «Звітна нова», а не у «Звітна».

Якщо помилку буде виявлено після дати граничного строку подання декларації, потрібно буде подавати уточнюючу декларацію. Або ж виправляти помилки у звітній декларації наступного періоду.