При обчисленні об’єкта обкладення податком на прибуток доходи і витрати нараховуються з моменту їх виникнення згідно з правилами, встановленими розділом ІІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі — ПКУ), незалежно від дати надходження або сплати коштів, якщо інше не встановлено цим розділом.
Платники податку разом з відповідною податковою декларацією подають до органу державної податкової служби перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів — платників єдиного податку, до якого включаються операції, здійснені таким контрагентом (п. 152.3 ст. 152 ПКУ).
Перелік доходів та витрат у розрізі контрагентів — платників єдиного податку зазначається у додатку ОК до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (далі — Додаток ОК), затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 21.12.2011 р. №1684.
Згідно з п. 137.1 ст. 137 ПКУ дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар.
Дохід від продажу або іншого відчуження об’єкта основних засобів та нематеріальних активів з метою застосування визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, але не нижче за звичайну ціну такого об’єкта (активу) (п. 146.14 ст. 146 ПКУ).
Враховуючи зазначене, починаючи з податкового періоду — І квартал 2012 року платник податку на прибуток при реалізації об’єктів основних засобів та нематеріальних активів платнику єдиного податку в податковому періоді переходу права власності на такі об’єкти повинен разом з відповідною податковою декларацією подати до органів ДПС додаток ОК, у розділі І якого зазначити інформацію про платника єдиного податку та загальну суму отриманого доходу від реалізації об’єктів основних засобів та нематеріальних активів без ПДВ.
