Платники транспортного податку
Як передбачено пп. 267.1.1 ПКУ, транспортний податок сплачують як фізичні, так і юридичні особи (у тому числі це стосується і нерезидентів), які мають зареєстровані в Україні власні легкові автомобілі, що одночасно відповідають таким критеріям:
- з року випуску минуло не більше п’яти років (включно);
- середньоринкова вартість становить понад 375 розмірів МЗП, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року.
Зверніть увагу, що середньоринкову вартість свого авто (для порівняння з вартісним критерієм) платник податку встановлює не сам, а дізнається на сайті Мінекономіки, виходячи з марки, моделі, року випуску, об’єму циліндрів двигуна та типу пального авто.
З переліком легкових автомобілей, які підлягають оподаткуванню у 2022 році, можна ознайомитись тут.
Ще одна важлива умова! Якщо перелік на сайті Мінекономіки містить транспортний засіб з параметрами, що відповідають легковому автомобілю власника, то такий автомобіль є об’єктом оподаткування транспортним податком у звітному періоді, починаючи з 1 січня податкового (звітного) року. Справедливо і зворотне: якщо у вас є автомобіль, який відповідає першим двом умовам (щодо року випуску і вартості), але в переліку його немає – сплачувати транспортний податок ви не повинні!
Податок сплачується за кожний автомобіль, що відповідає трьом умовам, у фіксованому розмірі – 25 000 грн.
В який термін необхідно сплатити податок?
Фізичні особи (це стосується і ФОП, оскільки фактично власником авто є фізична особа без статусу підприємця) сплачують податок протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення. Оскільки їм суму транспортного податку (як і обов’язок з його сплати) встановлюють податківці.
Водночас, якщо фізична особа не згодна з нарахованою податківцями сумою податку, то вона має право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу для проведення звірки даних щодо:
- об’єктів оподаткування, що перебувають у власності платника податку;
- розміру ставки податку;
- нарахованої суми податку.
Якщо ж будуть виявлені на підставі оригіналів відповідних документів (зокрема, документів, що підтверджують право власності на об’єкт оподаткування, перехід права власності на об’єкт оподаткування), контролюючий орган проведе перерахунок суми податку і надішле фізособі нове податкове повідомлення-рішення.
А от юридичні особи визначають суму транспортного податку самостійно, про що подають в ДПС відповідну річну декларацію. А потім сплачують транспортний податок авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що настає за звітним кварталом.
Так, за І квартал 2022 року юридична особа має сплатити транспортний податок за кожне авто, що є об’єктом оподаткування, не пізніше 29 квітня (включно) у розмірі 6250 грн. Сплачується податок за місцем реєстрації авто і зараховується до відповідного бюджету.
Строки подання декларації
Чинна форма декларації затверджена Наказом Мінфіну від 10.04.2015 р. №415 (у редакції Наказу від 27.06.2017 р. №595) (бланк). Тобто поки що з минулого року форма декларації не змінилася. А з прикладом заповнення декларації можна ознайомитись тут.
Подати декларацію з транспортного податку за 2022 рік юрособи мають не пізніше 21.02.2022 р. (включно). Згодні з цим і податківці.
Але це якщо авто перебувало на балансі на 1 січня 2022 року. А як бути, якщо авто буде придбано або продано протягом цього року?
ПКУ передбачено порядок розрахунку податку в окремих випадках:
- у разі переходу права власності на авто від одного власника до іншого протягом звітного року, податок обчислюється попереднім власником за період з 1 січня до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а новим власником - починаючи з місяця, в якому він набув право власності на цей об’єкт;
- за об’єкти оподаткування, придбані протягом року, податок сплачується пропорційно кількості місяців, які залишилися до кінця року, починаючи з місяця, в якому проведено реєстрацію транспортного засобу;
- у разі спливу п’ятирічного віку легкового автомобіля протягом звітного року податок сплачується за період з 1 січня цього року до початку місяця, наступного за місяцем, в якому вік такого автомобіля досяг (досягне) п’яти років;
- у випадку незаконного заволодіння третьою особою легковим автомобілем, транспортний податок за такий легковий автомобіль не сплачується з місяця, наступного за місяцем, в якому мав місце факт незаконного заволодіння легковим автомобілем (за умови підтвердження). А якщо авто буде повернуто, то податок сплачується з місяця такого повернення відповідно до постанови слідчого, прокурора чи рішення суду (копію документа платник податку протягом 10 днів з моменту отримання надає контролюючому органу).
Правило для покупців
Якщо підприємство придбало нове авто посеред року, яке підлягає оподаткуванню, то воно має подати декларацію (якщо це перша за рік – то з типом «звітна», якщо декларація за цей рік була подана , то з типом «уточнююча») протягом місяця з дня виникнення права власності на таке авто.
Фізичні особи, що придбавають авто посеред року, також сплачують податок лише, починаючи з місяця, в якому виникло право власності на таке авто. Контролюючий орган надсилає податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності. А отримає контролюючий орган таку інформацію від органів, що здійснюють держреєстрацію ТЗ у 10-денний термін після закінчення календарного місяця, в якому було зареєстровано авто (станом на перше число відповідного місяця).
Правило для продавців
Колишній власник сплачує податок до дня переходу права власності до покупця. А раніше визначене ним податкове зобов’язання слід буде зменшити, подавши уточнення до декларації.
Тут варто звернути увагу на таку ситуацію. Якщо платник податку подав декларацію за звітний рік і відбулися зміни (придбано/повернено чи продано/вкрадено авто), то декларацію слід подавати з типом «уточнююча», а не «звітна нова».
Звітну нову за 2022 рік слід подавати лише, якщо було виявлено помилки до 21 лютого 2022 року у поданій декларації за 2022 рік (а не виникли зміни в об’єкті оподаткування).
Аналогічна ситуація і у разі викрадення авто – декларація (з типом «уточнююча») подається протягом 30 календарних днів з дня внесення відомостей про вчинення кримінального правопорушення до Єдиного реєстру досудових розслідувань. А у разі повернення легкового автомобіля його власнику «уточнююча» декларація подається протягом 30 календарних днів з дня складання постанови слідчого, прокурора чи винесення ухвали суду.
Відповідальність за неподання декларації з транспортного податку
За неподання у строки декларації передбачено накладення штрафу на юридичних осіб чи відокремлені підрозділи юридичної особи у розмірі 1020 гривень. А у разі неусунення таких порушень або за ті самі дії, вчинені протягом року особою, до якої були застосовані штрафи за таке порушення, - 2040 гривень.
При цьому за порушення податкового законодавства, вчинені протягом періоду з 1 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого КМУ на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), штрафні санкції не застосовуються, відповідно до п. 52-1 Розділу ХХ ПКУ.
Тобто, якщо не подати декларацію або помилитися в ній протягом карантину, штрафу (знову ж таки протягом карантину!) не буде. Проте і виправити це порушення треба до закінчення карантину. Інакше після карантину на платника податку чекає штраф.
***
Читайте також:
- Транспортний податок: хто, коли, скільки та як довго сплачує?
- Дата придбання авто не співпадає з місяцем його реєстрації: коли сплачувати транспортний податок?
- Протягом року купили або продавали авто: як звітувати з транспортного податку?
***
