Пенсійний фонд у своєму листі від 08.11.2024 №2800-060202-8/69012 підкресли
Графа 09 Д1 заповнюється платником єдиного внеску лише у випадках, передбачених переліком кодів типу нарахувань 1 - 15.
Зокрема, код типу нарахувань 1 зазначають лише для осіб, які отримують заробітну плату (дохід) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання якої (яких) перевищує календарний місяць, а єдиний внесок нараховують на суму, яку визначають шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої (виплаченого) за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона (він) нарахована (нарахований), а також для осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час або згідно з рішенням суду - середню заробітну плату за вимушений прогул.
Коди типу нарахувань 2 - 9 зазначають лише в разі донарахування або зменшення суми єдиного та страхового внесків застрахованій особі.
Якщо донараховують або зменшують суму єдиного внеску на суму заробітної плати (доходу), нарахованої (нарахованого) у попередніх звітних (податкових) періодах, застосовують коди типу нарахувань 2 та 3.
Також у Порядку зазначено, що стосовно однієї застрахованої особи допускається декілька записів у Д1, якщо протягом одного звітного (податкового) періоду застрахованій особі були здійснені нарахування виплат за поточні та майбутні (відпускні, допомога у зв'язку з вагітністю та пологами), за минулі (тимчасова непрацездатність і перебування у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами й нарахування сум заробітної плати (доходу) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання якої (яких) перевищує календарний місяць, а також за відпрацьований час після звільнення з роботи або згідно з рішенням суду - сум середньої заробітної плати за вимушений прогул) періоди.
Якщо нарахування заробітної плати здійснюють за попередній звітний (податковий) період, зокрема у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, суми донарахованої заробітної плати включають до заробітної плати місяця, у якому були здійснені такі донарахування.
Згідно з п. 5 р. V Порядку №4 після закінчення строку подання Розрахунка з типом "Звітний" та/або "Звітний новий" подають Розрахунок із типом "Уточнюючий". Уточнюючий Розрахунок можна подавати як за звітний період, так і за попередні періоди.
Платник єдиного внеску у звітному (податковому) періоді може провести коригування та виправити помилку, зроблену в попередніх звітних (податкових) періодах, здійснити донарахування або зменшення суму єдиного внеску, застосовуючи коди типу нарахувань, передбачені п. 1 р. IV Порядку №4.
Як підкреслив ПФУ, іншого Порядком №4 не передбачено.
Зауважимо, що в іншому розʼясненні ПФУ більш детально розповідав про види помилок та їх виправлення. Зокрема, від виду помилки та мети коригування залежить принцип коригування поданого Д1: за допомогою ознаки «0, 1» або коду типу нарахувань (далі – КТН) «2, 3».
Ознака «0, 1». Виправлення несумової помилки: необхідно сформувати та подати Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за той податковий період, в якому виявлено помилку, та Д1 до нього.
У Д1 потрібно повторити помилковий рядок та у графі 25 «Ознака (0, 1)» проставити ознаку «1» – рядок на вилучення. Далі сформувати ще один рядок з правильною інформацією та у графі 25 проставити ознаку «0» – рядок на додавання. Тобто відбувається заміна помилкового рядка на правильний.
***
Читайте також: