Розглянемо заповнення звіту з ЄСВ з новим типом 14 у таблиці 6 на прикладі.
Умови прикладу: У травні 2018 року працівнику надано щорічну відпустку тривалістю 20 к.д., з яких:
- 6 к.д. — за відпрацьований час;
- 14 к.д. — за невідпрацьований час (тобто наперед).
Нарахована сума відпускних травня становила 6000 грн. Нарахована сума зарплати за травень 500 грн.
З серпня працівник звільняється. Йому нараховано зарплату за відпрацьовані дні в серпні в сумі 800 грн. Додатково проведено перерахунок днів і суми зайво наданих, нарахованих і виплачених відпускних травня:
Кількість днів невикористаної відпустки — 10.
Сума до повернення — 3000 грн (6000,00/20 к.д. х 10 к.д.).
Заповнення Таблиці 6 звіту з ЄСВ
У Таблиці 6 за травень було заповнено колонки 9, 10, 11, 15, 17, 18, 21.
|
9 |
10 |
11 |
15 |
17 |
18 |
21 |
|
01 |
– |
5 |
31 |
500 |
500 |
22% |
|
01 |
10 |
5 |
– |
6000 |
6000 |
22% |
Колонка 9 - це код типу нарахувань.
Потім ми відобразили заробітну плату за травень, 31 день трудових відносин травня (колонка 15) і загальна заробітну плата в сумі 500 грн (колонки 17-18), що стала базою для нарахування за ставкою 22%.
Другим рядком показуємо відпускні, які за травень отримав працівник. Дні для травня вже не заповнені, але загальна сума нарахування 6000 грн відображена і нараховане зобов’язання за ставкою 22%.
Отже, працівник отримав суму відпускних, підприємство відобразило це в звітності, сплатило ЄСВ і забуло про це.
Минуло два місяці. За умовами прикладу працівник 3 серпня звільняється. Підприємство за ці дні серпня нарахувало йому заробітну плату за фактично відпрацьований час у сумі 800 грн. Додатково (в зв’язку з тим, що у працівника не було відпрацьовано дні відпустки, які йому надано наперед) бухгалтеру необхідно перерахувати дні відпустки, яку зайво надано працівнику. Як правило, ці зобов’язання роботодавця закріплені і в КЗпП, і в Законі про відпустки. Але в Законі про відпустки є окремо визначені випадки, за яких роботодавець не робить такого перерахунку. Наприклад, у зв’язку зі смертю працівника, виходом на пенсію, призовом несення військової служби тощо. Отже, якщо немає особливостей, за яких законодавство захищає працівника від перерахунку і сторнування зайво наданих днів відпустки, ми зобов’язані провести перерахунок зайво наданих днів відпусток.
За умовами прикладу кількість днів, які зайво надані працівнику, ми перераховуємо. 6 днів відпрацьовано, наступні 2 місяці йому дали у кожному місяці по 2 дні відпустки. Тобто 4 дні ми додаємо, до тих, які він відпрацював. І станом на 3 серпня у працівника залишається належних йому 10 днів відпустки. Виходить, що 10 к.д. потрібно сторнувати.
За нашим прикладом зарахована сума відпускних 6000 грн ділться на 20 к.д. і множиться на 10 к.д. = 3000 грн. Отже, за умовами нашого прикладу ми проводимо розрахунок, перерахунок сум календарних днів відпуски, за які робимо сторнування 3000 грн за травень місяць. Зверніть будь ласка увагу: самі дні, які ми з вами сторнуємо зараз в розрахунку, в саму персоніфікацію сторнуванням днів трудових відносин інших якихось колонок таблиці 6 не відображатимуться, оскільки за весь цей період працівник перебував з нами у трудових відносинах, тому жодних сторнувань днів в жодній колонці таблиці 6 травня ми з вами робити не будемо.
Таблиця 6 за серпень виглядатиме так:
|
9 |
10 |
11 |
15 |
17 |
18 |
19 |
21 |
|
01 |
– |
8 |
3 |
800 |
800 |
– |
22% |
|
01 |
10 |
5 |
– |
-3000 |
-3000 |
– |
-22% |
|
01 |
14 |
5 |
– |
– |
– |
223 |
22% |
І так будуть заповнені колонки 9, 10, 11, 15, 17, 18, 19 і 21.
9 колонка — код доходу.
10 колонка — код типу нарахувань.
11 колонка — місяць.
15 колонка — кількість днів трудових відносин.
17 і 18 колонки — це загальна сума нарахувань, які формують нам базу.
19 колонка — база умовно обчислених зобов’язань в різниці між мінімальною і фактично нарахованою.
21 колонка — колонка зобов’язань з ЄСВ.
Перше, що зробимо по даному працівнику, це відобразимо поточні нарахування за серпень. Працівник перебував у серпні 3 дні у трудових відносинах, тому у 15 колонці зазначаємо 3 дні. Загальна сума нарахувань 800 грн, нарахування за ставкою 22%.
Під час здійснення нарахувань ЄСВ і визначення бази для доплати ЄСВ до мінімалки є певні винятки, серед яких у місяці прийняття і місяці звільнення доплата ЄСВ до мінімалки не здійснюється, бо немає повного місяця трудових відносин. Отже, за нашим прикладом працівникові не буде нараховано жодної доплати ЄСВ до мінімалки за серпень. Але у зв’язку з потребою робити перерахунок, наступний рядок з кодом «01», з прив’язкою до відпустки, тип «10», за травень місяць робить сторнування. Сторнування використовуємо у звіті зі знаком «-», тобто проставляємо 3000 грн і цю ж саму суму дублюємо в колонці 18. Відповідно створюється мінусове зобов’язання за ставкою 22%. Мінус ми так і ставимо до суми, травень 3000 мінус ЄСВ.
Якщо такий розрахунок після проведення їх у державному реєстрі в картці працівника буде проведено, то за загальним розрахунком, де у працівника за місяць в картці за травень показано 6500 грн, віднімаючи 3000 грн, які ми тільки-но з вами зробили і прив’язали до травня, у працівника за місяць травень відображається загальна сума нарахувань 3500 грн. Це є менше за мінімальну заробітну плату, за умов того, що він з нами перебував повний місяць в трудових відносинах. Тому саме для таких прикладів чинним законодавством додано новий код типу нарахування — «14». Отже, використовуючи «01» тип «14» до травня місяця донараховуємо різницю. Робимо це у відповідній колонці — «19». Показуємо різницю між тим, що залишилось у фактично нарахованій сумі 3500 грн травня і тим, що складає мінімальна заробітна плата 3723 грн. Відповідно різницю в 223 грн відображаємо як базу, яка створює доплату ЄСВ до мінімалки.
Висновок
Новий тип 14 графи 10 таблиці 6 Звіту з ЄСВ використовуємо у випадках виникнення різниці між розміром мінімальної заробітної плати та фактично нарахованої заробітної плати (доходу) за попередні періоди у зв’язку зі здійсненням перерахунку при звільненні працівника за попередні періоди, пов’язані з уточненням днів використаної наперед відпустки (у зв’язку із сторнуванням).