Податкові перевірки ДПС у 2026 році: типові порушення підприємців та способи їх виявлення контролерами

1. Які показники податківці вважають ризиковими?
2. Приклад 1. Проведення розрахункових операцій без застосування РРО/ПРРО
3. Приклад 2. Порушення обліку товарних запасів
4. Приклад 3. Відсутність марки акцизного податку та коду УКТЗЕД у фіскальних чеках при реалізації підакцизних товарів
5. Приклад 4. Використання праці неоформлених працівників
6. Приклад 5. Порушення законодавства призводить до анулювання ліцензії 
7. Де почитати більше про податкові перевірки у 2026 році?

Сучасний податковий контроль став цифровим та дистанційним. Тому вже нікого не здивує той факт, що податкова служба здатна виявляти підозрілі аномалії в роботі бізнесу ще до того, як інспектор вийде на фактичну перевірку — аналізуючи власну базу даних. А до неї зараз інформація потрапляє з різноманітних джерел – і від самого бізнесу, і в результаті обміну з іншими державними органами та реєстрами, і навіть від закордонних податківців та митників.  

Нульові виторги при діючих алкогольних ліцензіях, розбіжності даних з РРО, різкі заниження та збільшення ділової активності автоматично привертають увагу до нього контролюючих органів.

Ця стаття – результат огляду різного роду аналітичних напрацювань Головного управління ДПС у Запорізькій області. Ми розглянемо п’ять реальних прикладів найпоширеніших порушень: від банальної відсутності коду УКТЗЕД чи акцизної марки у фіскальному чеку до використання неоформленої праці, штрафи за яку сягають сотень тисяч гривень. Окрему увагу приділено обліку товарних запасів та вимогам до рівня зарплат, недотримання яких загрожує анулюванням ліцензії. 

Які показники податківці вважають ризиковими?

1. Невідповідність кількості зареєстрованих у суб’єкта господарювання РРО кількості найманих працівників 

Якщо на підприємстві РРО більше ніж найманих працівників, це може й не означати нічого поганого. Можливо, деякі РРО були придбані як резервні. Але саме як резервні вони мають бути і оформлені. Інакше в податківців виникає резонне запитання: хто працює за цими РРО? Вони вбачають у цьому ризик використання неоформленої праці та виплати заробітної плати «в конвертах».

2. Нульові виторги за наявності чинної ліцензії на реалізацію алкоголю та тютюну

Наявність ліцензії за відсутності обліку виторгу може свідчити про нереальну діяльність або приховування реалізації алкогольних напоїв і тютюнових виробів. З точки зору податківців, ніхто не платитиме за ліцензію, не отримуючи з цього жодної вигоди. 

3. Відсутність готівкових розрахунків або питома вага готівкових розрахунків від загальної суми незначна

Звісно, податківців цікавлять усі різкі зміни у складі та сумі виручки суб’єктів господарювання. Але навіть у тих, в кого виторги стабільні, надто низька частка готівки (менше 10 – 30%), на думку податківців, може свідчити про ймовірне непробиття чеків через РРО.

4. Періодична фіскалізація діяльності

Діяльність має бути регулярною, рівномірною і прогнозованою. Різкі сплески активності або тривалі перерви без відомої податківцям причини — привертає їх підвищену увагу.

5. Обсяг доходу СГ не відповідає поточним мінімальним витратам

Податківці взагалі не люблять збиткові підприємства та ФОПів. А найбільше вони не люблять тих суб’єктів господарювання, в яких збитковий період затягується. Логіка тут така сама, що й у випадку з ліцензіями – метою господарської діяльності є отримання доходу, в ідеалі ж – прибутку. Ніхто не хоче працювати у збиток, інакше зникає «ділова мета». Доходи суттєво менші за орендну плату, заробітну плату, комунальні послуги та інші витрати – це для ДПС сигнал ризику.

6. Скарги громадян

Звернення та скарги громадян щодо можливих порушень законодавства завжди враховуються при формуванні планів перевірок.

Зверніть увагу! 

Чим більше таких ризикових показників, тим вищий рівень ризику самого суб’єкта господарювання і тим більша ймовірність перевірки.

Приклад 1. Проведення розрахункових операцій без застосування РРО/ПРРО

У чому зміст порушення?

Проведення розрахункових операцій (приймання готівки та/або оплата із використанням платіжних засобів) без застосування РРО/ПРРО, коли його застосування є обов'язковим відповідно до Закону про РРО.

Як ДПС виявляє порушення?

Контрольна закупка

Відповідно до п. 80.4 та пп. 20.1.11 ПКУ посадові особи контролюючих органів мають право до початку фактичної перевірки проводити контрольно-розрахункові операції (контрольні закупки).

Зняття залишків в касі 

Під час перевірки податківець вимагає провести інвентаризацію – перерахунок фактичного залишку готівки в касі та його звірку з даними РРО/ПРРО (Z-звітом, денним звітом). Встановлення розбіжностей може свідчити про проведення розрахункових операцій без застосування РРО/ПРРО.

Увага! 

Проведення розрахункових операцій без застосування РРО/ПРРО – це серйозне порушення, яке тягне за собою значні фінансові санкції. Відповідальність згідно ст. 17 Закону №265/95 становить:

• 100% вартості товарів (робіт, послуг) або суми проведених розрахункових операцій за перше порушення;
• 150% за кожне наступне порушення.

Приклад 2. Порушення обліку товарних запасів

Загальні вимоги

Суб'єкт господарювання зобов'язаний:

• вести облік товарних запасів;
• здійснювати продаж лише товарів, відображених в обліку;
• на початок перевірки надати документи, що підтверджують облік та походження товарів.

Документи можуть включати:

• інвентаризаційні описи;
• первинні документи на отримання товарів;
• документи на внутрішнє переміщення товарів.

Вимоги не поширюються на ФОПів, які є платниками єдиного податку (не є платниками ПДВ), крім тих, хто реалізує:

• технічно складні побутові товари;
• лікарські засоби та медичні вироби;
• ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів і каміння.

Як ДПС виявляє порушення?

1. Перевіряє фактичні залишки товару.
2. Вимагає документи на початок перевірки.
3. Якщо товар є в наявності, але документи відсутні – товар вважається необлікованим.

Яка відповідальність за ст. 20 Закону №265/95-BP?

Реалізація необлікованих товарів або ненадання документів під час перевірки – 100% вартості товарів, що не обліковані у встановленому порядку (але не менше 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян).

Зверніть увагу! 

Документи на товарні запаси повинні бути надані податківцям саме на початок перевірки, а їх подання після початку перевірки не усуває порушення.

Що змінилось у законодавстві у 2022 році?

До 01.01.2022: документи можна було надати під час фактичної перевірки або після її початку.

З 01.01.2022: обов'язок щодо надання документів має бути виконаний саме на початок фактичної перевірки.

Про це ми розповідали тут:

• Надання документів у разі фактичної перевірки ведення товарного обліку: судова практика і поради від редакції
• Облік товарних запасів ФОП під час перевірки ДПС: висновок Верховного Суду
• Фактичні перевірки ДПС: як процесуальні помилки податківців та судів допомагають ФОПу захиститися.

Рекомендація ДПС: 

Документи щодо останньої інвентаризації товарних запасів, первинні документи на отримання товарів та документи на їх внутрішнє переміщення повинні бути підготовлені та доступні в місці здійснення діяльності ще до приходу перевіряльників.

Приклад 3. Відсутність марки акцизного податку та коду УКТЗЕД у фіскальних чеках при реалізації підакцизних товарів

Загальні вимоги 

Розрахункові операції при продажу підакцизних товарів проводяться через РРО/ПРРО із зазначенням коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД та цифрового значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер).

Цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку та код УКТЗЕД є обов'язковими реквізитами фіскального касового чека.

Як ДПС виявляє  порушення?

1. Аналізує дані СОД РРО ще до початку фактичної перевірки. 
2. Система фіксує чеки, у яких відсутні обов'язкові реквізити:
   • цифрове значення марки акцизного податку (серія та номер);
   • код УКТЗЕД.
3. Визначає ризики дистанційно та відбирає суб'єктів господарювання для перевірки.
4. Під час перевірки встановлює факт та застосовує фінансові санкції.

Яка відповідальність за відсутність цифрового значення марки акцизного податку (ст. 17 Закону №265/95-ВР)?

• 100% вартості товарів (робіт, послуг) за порушення, вчинене вперше;
• 150% вартості товарів (робіт, послуг) за кожне наступне порушення.

Яка відповідальність за відсутність коду УКТЗЕД (ст. 17 Закону №265/95-ВР)?

• 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян — 5 100 грн.

Увага!

У фіскальному чеку обов'язково мають бути зазначені цифрове значення марки акцизного податку (серія та номер) та код УКТЗЕД. Відсутність хоча б одного з цих реквізитів — ризик значних фінансових санкцій.

Приклад 4. Використання праці неоформлених працівників

Фактичний допуск працівника до роботи без належного оформлення трудових відносин є порушенням трудового законодавства та тягне за собою значні фінансові санкції.

Як ДПС виявляє порушення?

Під час фактичної перевірки аналізує:

• документи, що посвідчують особу працівника;
• табелі обліку робочого часу, графіки роботи;
• трудові договори, накази про прийняття на роботу;
• відомості щодо нарахування та виплати заробітної плати;
• пояснення працівників та посадових осіб.

Ознаками порушення є, зокрема:

• працівник виконує трудові функції, але трудовий договір не укладено;
• працівник оформлений, але повідомлення про прийняття на роботу до ДПС не подано;
• формальне оформлення без фактичного допуску до роботи або без належного документального підтвердження.

Яка відповідальність у 2026 році (ст. 265 КЗпП)?

1. Допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору: 

• Перше порушення (за кожного працівника): 86 470 грн (10 мінімальних зарплат).
• Повторне порушення протягом 2 років (за кожного працівника): 259 410 грн (30 мінімальних зарплат).

2. Неподання або несвоєчасне подання повідомлення до ДПС про прийняття працівника:

• Перше порушення (за кожного працівника): 8 647 грн (1 мінімальна зарплата).
• Повторне порушення протягом року (за кожного працівника): 17 294 грн (2 мінімальні зарплати).

Важливо!

Під час перевірки ДПС виявляє та фіксує порушення. Штрафи застосовуються відповідно до ст. 265 КЗпП, і накладає ці штрафи орган Держпраці. При цьому, згідно з ч. 3 ст. 16 Закону №2136, під час дії воєнного стану ці штрафи не застосовуються в разі повного і своєчасного виконання приписів Держпраці щодо виправлення порушень.   

Приклад 5. Порушення законодавства призводить до анулювання ліцензії 

Окремі порушення, встановлені під час перевірок, можуть стати підставою для припинення дії ліцензії на право роздрібної торгівлі.

1. Факт відмови СГ у проведенні інвентаризації каси 

Йдеться про факт відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків у знятті залишків готівки під час проведення документальної виїзної або фактичної перевірки.

2. Факт зберігання або реалізації необлікованих товарів

Факт здійснення ліцензіатом — суб'єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, зберігання, реалізації необлікованих алкогольних напоїв, тютюнових виробів чи рідин, що використовуються в електронних сигаретах, встановлений контролюючим органом під час перевірки та зафіксований в акті перевірки.

Обсяг необлікованих товарів (продукції) визначається у штуках або літрах і перевищує 0,5 відсотка обсягу продажів за попередню добу за даними всіх РРО, наявних у такому місці роздрібної торгівлі.

3. Невиконання вимог щодо мінімальної заробітної плати

Стаття 42 Закону №3817 встановлює вимоги до рівня середньомісячної заробітної плати працівників суб'єктів господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю підакцизними товарами. Для більшості суб'єктів господарювання середньомісячна заробітна плата працівників повинна становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати. У 2026 році – це 17 294 грн на одного працівника.

Для окремих торговельних об'єктів за межами обласних центрів та на відстані понад 50 км від них, за умови площі торговельного залу до 500 кв.м, середньомісячна заробітна плата повинна становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати. У 2026 році – це 12 970 грн на одного працівника.

Невиконання цих вимог призведе до втрати ліцензії на роздрібну торгівлю підакцизними товарами (алкогольними напоями, тютюновими виробами або пальним). 

Де почитати більше про податкові перевірки у 2026 році?

• ДПС надіслала бізнесу 40000 попереджень про порушення: дані станом на червень 2026 року
• Податкові перевірки-2026: які критерії ризику для ФОП та юросіб
• Податкова викликає на бесіду: що це означає і як правильно діяти у 2026 році
• У 2026 році ДПС поступово переходить від масових перевірок і численних запитів до аналітики
• Фактична перевірка ДПС на підставі скарги споживача та штраф 298 тис. грн: Верховний Суд став на бік продавця