4 основні види податкових ризиків для оцінки платників: ДПС роз'яснила як не потрапити до них

Західне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків нагадує, що дотримання податкового законодавства є одним із ключових чинників мінімізації податкових ризиків платника.

У межах запровадження системи управління податковими ризиками (комплаєнс-ризиками) ДПС застосовує ризик-орієнтований підхід, спрямований, зокрема, на підвищення рівня добровільного виконання платниками податкових обов’язків.

Відповідно до Податкового кодексу України податковий ризик (комплаєнс-ризик) — це ймовірність невиконання платником податків податкового обов’язку, зокрема щодо взяття на облік, реєстрації платником окремих видів податків, подання звітності, декларування та сплати податкових зобов’язань.

Які бувають основні податкові ризики?

Під час реалізації системи управління податковими ризиками основна увага приділяється чотирьом видам ризиків: ризику реєстрації, ризику звітності, ризику сплати та ризику декларування.

Ризик реєстрації виникає, зокрема, коли особа, яка відповідно до законодавства повинна перебувати на податковому обліку або зареєструватися платником відповідного податку, не виконує такого обов’язку.

Щоб мінімізувати цей ризик, платнику необхідно своєчасно стати на податковий облік та, у передбачених законодавством випадках, зареєструватися платником відповідного податку.

Ризик звітності пов’язаний із неподанням або несвоєчасним поданням податкової звітності.

Відповідно до підпункту 16.1.3 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України платник податків зобов’язаний подавати до контролюючих органів декларації, звітність та інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, у порядку та строки, визначені законодавством.

Тому платнику важливо постійно контролювати строки подання звітності та завчасно перевіряти її перед направленням до контролюючого органу.

Ризик сплати виникає у разі несвоєчасної, неповної або несплаченої суми податкового зобов’язання.

Підпунктом 16.1.4 пункту 16.1 статті 16 Податкового кодексу України встановлено обов’язок платника сплачувати податки та збори у строки та розмірах, визначених Кодексом та законами з питань митної справи.

Отже, після подання звітності платнику необхідно не лише перевірити задекларовану суму податку, а й проконтролювати граничний строк її сплати та наявність коштів для проведення платежу.

Ризик декларування пов’язаний із неправильним, неповним або недостовірним відображенням у податковій звітності даних, що впливають на визначення податкових зобов’язань.

Для мінімізації такого ризику платнику варто забезпечити належне ведення обліку доходів, витрат та інших показників, які використовуються для визначення об’єктів оподаткування, а також перевіряти достовірність даних перед поданням звітності.

Як платнику мінімізувати податкові ризики?

Податковий кодекс України визначає основні обов’язки платника податків. Зокрема, платник повинен перебувати на відповідному податковому обліку, вести облік доходів і витрат, подавати податкову звітність та сплачувати податки і збори у встановлені строки та розмірах.

Тому для зменшення ймовірності виникнення податкового ризику платникам варто:

• своєчасно ставати на податковий облік та здійснювати необхідні реєстрації;
• вести належний облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з оподаткуванням;
• не допускати пропуску граничних строків подання податкової звітності;
• перевіряти повноту та достовірність даних, зазначених у деклараціях;
• своєчасно та в повному обсязі сплачувати податкові зобов’язання;
• контролювати стан розрахунків із бюджетом;
• у разі виявлення помилок у звітності своєчасно вживати заходів для їх виправлення.

Податковий ризик краще попередити, ніж усувати його наслідки

Система управління податковими ризиками передбачає не лише виявлення можливих порушень, а й формування умов для їх попередження та підвищення рівня добровільного дотримання податкового законодавства.

Саме тому належне виконання податкових обов’язків є найефективнішим способом мінімізувати комплаєнс-ризики.

Дотримання вимог щодо реєстрації, звітності, декларування та сплати податків допомагає платнику підтримувати належний рівень податкової дисципліни та зменшувати ймовірність виникнення податкових ризиків.