Що таке податкове навантаження і як воно пов'язане зі запитами ДПС?
Податкове навантаження (яке ще має інші назви: "податкова ефективність", "рівень сплати податків", "податкова віддача") — це співвідношення обсягу сплачених податків до доходів або обороту підприємства; показник, за яким податківці оцінюють ризиковість платника податків.
Систематичний аналіз податкового навантаження дозволяє підприємству управляти податковими ризиками та мінімізувати ймовірність виникнення проблем із контролюючими органами.
За якою Методикою розраховується податкове навантаження? Як впливають галузеві показники на податкове навантаження конкретного платника податків? Як рівень податкового навантаження впливає на план перевірок? Чи впливає податкове навантаження на участь у Клубі білого бізнесу?
Відповіді на ці та інші питання і практичні рекомендації для бізнесу читайте у статті «Податкове навантаження у 2026 році: методика розрахунку від ДПС та наслідки для платників податків»
Коли показники бізнесу відрізняються від середніх або виникають інші підстави, спілкування з податківцями може розпочинатися як з телефонних дзвінків, так і з офіційних листів. Нижче зібрали головні рекомендації та зразки відповідей на найпоширеніші запити ДПС.
Телефонний дзвінок з податкової: що відповідати?
Більшість підприємців сприймають дзвінок з податкової як офіційну вимогу. Раз телефонує інспектор — значить, треба їхати, пояснювати, везти документи.
Насправді Податковий кодекс України взагалі не встановлює такої форми спілкування з платником, як телефонний дзвінок чи SMS. Це власна ініціатива податківців, а не передбачена законом процедура.
Але й кидати слухавку теж не варто. Іноді дзвінок з податкової справді рятує від великих проблем, а іноді стає початком тиску на платника.
Як відрізнити одне від іншого й що відповідати в кожному випадку — підприємцю, директору, бухгалтеру чи звичайній фізичній особі?
Читайте у роз’ясненні юристів «Дзвінок ФОПу з податкової: підстави для отримання письмових запитів у 2026 році»
Запит від ДПС про рівень зарплати: як реагувати?
Отримання письмового запиту від податкової щодо низького рівня оплати праці (якщо він нижчий за середній по галузі чи мінімальний) свідчить про те, що підприємство потрапило до поля зору контролерів як потенريалний ризиковий платник.
Роботодавець може обрати один із двох варіантів реагування:
- «Ризиковий» підхід (мінімальна відповідь): лаконічна формальна відповідь із посиланням виключно на законодавство без додатків. Економить час, але залишає у ДПС підстави для підозр і підвищує ризик повторних запитів чи перевірок.
- «Обережний» підхід (розгорнута відповідь): детальне пояснення причин разом із пакетом підтвердних документів і зарплатними відомостями. Вимагає більше ресурсів, проте демонструє прозорість і суттєво знижує ймовірність подальших конфліктів із контролерами.
Чому виникає такий запит від ДПС? Чи існує законодавчий обов’язок платити зарплату не нижче середньої в регіоні? Які ризики для бізнесу, якщо не виконувати вимог податківців? Як правильно реагувати та які документи підготувати? Які переваги та недоліки кожного з варіантів відповіді на запит ДПС?
Читайте у статті від юриста «Запит від ДПС про рівень зарплати у 2026 році: норми ПКУ, дії роботодавців та два зразки відповіді».
Запит ДПС з вимогою пояснити причину збитків підприємства
ДПС активно реагує на задекларовані збитки. Юристи радять не ігнорувати такі запити, оскільки вони є прямим тригером для документальної перевірки.
Відповідь на запит органу ДПС необхідно надавати завжди. Зміст відповіді залежить від правильності складення запиту і його змісту. Складаючи відповідь, підприємству варто логічно обґрунтувати збитки підприємства, навіть якщо воно впевнено у правильності їх визначення. Тобто підтвердити їх первинними документами, аргументувати доцільність здійснення тих чи інших витрат, що призвели до збитків, тощо.
Відповідь необхідно подати у становлені пп. 73.3.3 ПКУ терміни: 15 (в окремих випадках 10 робочих днів), рахуючи з дня, що настає після дати отримання запиту.
Що можна вказати у відповіді на запит ДПС? Що треба зробити під час підготування відповіді на запит? Як довести, що збитки реальні? Які можуть бути причини збитків?
А також зразок відповіді на запит ДПС щодо збитків – дивіться у статті «Запит ДПС з вимогою пояснити причину збитків підприємства у 2026 році: аналіз норм ПКУ і зразок відповіді»
Інші підстави для запитів: від помилок до скарг контрагентів
Перелік підстав, які дають право надіслати письмовий запит платнику податків або іншому суб’єкту інформаційних відносин, наведені у пп. 73.3.1 ПКУ. Водночас всі підстави варто поділити на три види (з урахуванням особливостей їх складення та наслідків), а саме:
- Запити, які надсилають за результатами аналізу податкової інформації та виявлення фактів можливих порушень; для визначення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»; виявлення недостовірності даних у податковій декларації; у разі подання скарги на контрагента (щодо податкової або акцизної накладної; у разі проведення зустрічної звірки (пп. 1-5 пп. 73.3.1 ПКУ).
- Запити, які надсилають фінансовим агентам щодо помилок/відомостей у звіті про підзвітні рахунки, або у разі отримання повідомлення від компетентного органу іноземної юрисдикції про виявлення ним помилки/дані, надані фінансовим агентом щодо підзвітного рахунку особи, або інші порушення чи невиконання фінансовим агентом зобов’язань, передбачених Угодою FATCA або Загальним стандартом звітності CRS (пп. 6, 7 пп. 73.3.1 ПКУ).
- Запити, які надсилаються у разі отримання запиту щодо надання інформації від компетентного органу іноземної держави про обмін інформацією для податкових цілей та інформації, яка запитується, немає у розпорядженні контролюючого органу (пп. 8 пп. 73.3.1 ПКУ).
Як реагувати на кожен з цих запитів? Приклади зі зразками відповіді на запит ДПС – дивіться у статті «Що робити, коли отримали запит від ДПС: три підстави, три варіанти дій та два приклади відповідей на запит»
Ризики для платника податків, якщо не реагувати на запити
Ігнорування офіційних запитів від податкових органів рідко минає безслідно для бізнесу. Відсутність реакції або запізніла відповідь можуть стати прямим тригером для позапланових перевірок, застосування штрафних санкцій та додаткових донарахувань. У таблиці нижче наведено детальний огляд основних ризиків і умов, за яких вони виникають.
| № з/п |
Ризик | За яких умов виникає |
| 1 | Призначення позапланової (не)виїзної перевірки як наслідок невиконання вимог, вказаних у запиті | Якщо запит був правомірний, а відповідь платником податків не надана або надана з порушенням строків |
| 2 | Відповідальність у вигляді штрафу – 5 МЗП (ч. 1 п. 121.2 ПКУ) за кожен такий факт | Що зробили? Не надали відповіді на запит, не подали або подали не в повному обсязі документи чи іншу інформацію на запит контролюючого органу, з підстав за пп. 6 – 8 пп. 73.3.1 ПКУ. Хто зробив? Платник податків, фінансовий агент або інша особа |
| 3 | Відповідальність у вигляді штрафу – 1 МЗП (ч. 2 п. 121.2 ПКУ) за кожен такий факт | Що зробили? Не надали відповіді на запит або подали не в повному обсязі документи чи іншу інформацію на запит контролюючого органу, в інших випадках за ст. 73 ПКУ. Хто зробив? Платник податків |
| 4 | Податкові донарахування | У разі ненадання відповіді та/або документів та інформації – проводиться невиїзна позапланова перевірка за інформацією, наявною у податкового органу |
| 5 | Ненадання відповіді платником податків | Право ненадання відповіді згідно з пп. 73.3.4 ПКУ (запит, складений з порушеннями). Проте у разі якщо податкова вважає відмову або ненадання відповіді безпідставними (суб’єктивна думка), – (не)виїзна перевірка та штраф |
| Для інформації! Якщо запит неправомірний і платник податків письмово це зафіксував, – ризики все ж таки значно менші, ніж взагалі на нього не реагувати. | ||
Де почитати більше про перевірки ДПС у 2026 році?
Хто потрапив до плану документальних перевірок, а хто – ні? Що перевіряють і як підготуватися? Кого зачеплять фактичні перевірки? Для кого діє мораторій, оголошений у вересні? Та чи рятує від перевірок участь у Клубі білого бізнесу? Про це все ми писали у цій статті "Усе про податкові перевірки у 2026 році: докладний аналіз від редакції"
- Про те, як саме податкова обирає, кого перевіряти та які критерії ризику для ФОП та юросіб – ось тут.
- П'ять прикладів податкових перевірок ДПС у 2026 році (типові порушення підприємців та способи їх виявлення контролерами) – у статті.
- Про те, що з 1 серпня 2026 року ковідний і воєнний мораторії вже не впливають на строки давності – тут.
Де знайти План-графік перевірок ДПС на 2026 рік?
Усі плани-графіки проведення ДПС документальних планових перевірок платників податків на 2026 рік – за посиланнями нижче:
- Початковий План-графік перевірок ДПС на 2026 рік (станом на 24 грудня 2025 р.). Згідно з ним планували провести 3284 перевірки юросіб, 1016 фізосіб та 258 з питань ПДФО, ВЗ і ЄСВ;
- План-графік перевірок ДПС на 2026 рік (станом на 25.03.2026 р.). Зміни торкнулися одразу всіх розділів плану-графіка. Згідно з ними планували провести 3385 перевірок юросіб, 1016 фізосіб та 258 з питань ПДФО, ВЗ і ЄСВ;
- План-графік перевірок ДПС на 2026 рік (станом на 30.04.2026 р.). ДПСУ оновила розділ ІІІ плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків на 2026 рік, але кількість фізосіб не змінилася. Розділи І, ІІ та ІV плану-графіку залишили без змін;
- Актуальний План-графік планових перевірок на 2026 рік (станом на 26.06.2026 р.). Це остання версія від 26 червня 2026 р. У ній ДПСУ оновила всі розділи плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків на 2026 рік.
