ДПСУ наказом від 09.06.2023 р. №445 затвердила Методику проведення перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток (завантажити). Розроблено її з метою належної організації контрольно-перевірочних заходів платників податків – юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та нерезидентів, які розпочали господарську діяльність через своє постійне представництво, забезпечення всебічного вивчення під час проведення документальних перевірок.
Методика містить інформацію щодо:
- обсягів інформації, яка має бути перевірена та висвітлена в матеріалах перевірки;
- способів викладення в матеріалах перевірки фактів та обставин;
- способів обґрунтування висновків.
Призначена вона для застосування посадовими особами контролюючих органів при виконанні ними функціональних обов’язків і має роз’яснювальний та інформаційний характер. Вона не є вичерпною і може змінюватися та/або доповнюватися.
Під час проведення перевірки може бути використана інформація, що надійшла:
- від платників податків та податкових агентів, у т. ч. дані стандартного аудиторського файлу (SAF-T);
- від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та Національного банку України, зокрема інформація:
- від банків, інших фінансових установ – інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків, звіти про підзвітні рахунки, подані від фінансових агентів;
- від органів влади інших держав, міжнародних організацій або нерезидентів;
- за наслідками податкового контролю;
- від центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері цифрової економіки, інформацію про відповідність резидентів Дія Сіті вимогам Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», зокрема щодо включення/виключення платників податків до/з реєстру Дія Сіті;
- інша інформація, оприлюднена відповідно до законодавства та/або добровільно чи за запитом надана податковому органу в установленому законом порядку, а також інформація, наведена у скарзі покупця (споживача) щодо порушення платником податків встановленого порядку проведення розрахункових операцій із застосуванням РРО та/або ПРРО.
Метою документальної перевірки податку на прибуток є встановлення правильності та своєчасності нарахування та сплати податку, а також відображення його в обліку та звітності.
Така перевірка проводитиметься на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, що використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов’язані з нарахуванням і сплатою податку на прибуток, а також інших документів та податкової інформації, отриманої в установленому законодавством порядку контролюючим органом, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Перевірка податку на прибуток передбачає такі напрями дослідження:
- достовірність реєстрації підприємства як платника податку на прибуток, враховуючи особливості його практики підприємницької діяльності;
- правильність формування обчислення бази (об’єкта) оподаткування податком на прибуток;
- обґрунтованість застосовуваних ставок податку та правомірність використання пільг;
- дотримання вимог ведення поточних записів у первинному, аналітичному та синтетичному обліку господарських операцій, виходячи з яких нараховується податок на прибуток;
- достовірність арифметичних розрахунків сум податкових зобов’язань з податку на прибуток;
- правильність розрахунку податкових різниць;
- правильність складання і дотримання термінів подання податкових декларацій контролюючим органам;
- правомірність відображення збитків у податковій звітності;
- реальність відображення залишків заборгованості в розрахунках з бюджетом з податку на прибуток в обліку та звітності;
- своєчасність і повнота перерахування податку тощо.
***
Читайте також: