ДПСУ наказом від 18.03.2024 №231 затвердила Методику проведення перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати інших податків і зборів, контроль за справлянням яких покладено на податкові органи (завантажити). Розроблено її для здійснення контрольно-перевірочних заходів платників податків – юридичних осіб, передбачених для посадових осіб податкових органів при приведенні документальних перевірок, на предмет дотримання платниками податків загальних положень податкового законодавства та іншого законодавства України, контроль за дотриманням якого покладено на податкові органи, забезпечення всебічного вивчення питання під час проведення документальних перевірок.
Методика містить інформацію щодо:
- обсягів інформації, яка має бути перевірена та висвітлена в матеріалах перевірки;
- способів викладення в матеріалах перевірки фактів та обставин;
- способів обґрунтування висновків в матеріалах перевірки платника податку.
Ця Методика призначена для застосування посадовими особами контролюючих органів при виконанні ними функціональних обов’язків та має роз’яснювальний, інформаційний та рекомендаційний характер і не містить нових правових норм, які зачіпають права, свободи й законні інтереси громадян або мають міжвідомчий характер. Вона не є вичерпною і може змінюватися та/або доповнюватися.
Під час проведення перевірки може бути використана інформація, що надійшла від:
- платників податків, у т. ч. дані стандартного аудиторського файлу (SAF-T UA);
- центральних органів виконавчої влади, органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, зокрема:
- дослідження загальної інформації про господарську діяльність платника податків;
- оренди землі;
- рішень органів місцевого самоврядування про встановлення місцевих податків і зборів, податкових пільг зі сплати цих податків і зборів;
- викидів, скидів, розміщення та перенесення забруднювачів;
- запасів і ресурсів корисних копалин;
- місць видалення відходів;
- ліцензування видів господарської діяльності платника податків;
- обліку водокористування;
- змісту та порядку складання звітів з оцінки впливу на довкілля;
- інша інформація, надана контролюючому органу в установленому законодавством порядку.
Метою документальної перевірки інших податків і зборів є встановлення правильності та своєчасності їх нарахування та сплати (перерахування), а також відображення в обліку та звітності. Перевірка інших податків і зборів передбачає наступні напрями дослідження:
- правильність формування обчислення об’єкта оподаткування податком/ збором;
- обґрунтованість застосовуваних розмірів ставок податку/збору, правомірність застосування пільг;
- дотримання вимог ведення поточних записів у первинному, аналітичному та синтетичному обліку господарських операцій, виходячи з яких нараховується податок/збір;
- реальність відображення залишків заборгованості в розрахунках із бюджетами з інших податків і зборів;
- своєчасність і повнота сплати (перерахування) інших податків/зборів тощо.
Перевірці підлягають питання щодо:
- перебування у власності платника податків/зборів об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі його частки;
- плати за землю;
- транспортного податку;
- рентної плати, яка складається з:
- рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин;
- рентної плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин;
- рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України;
- рентної плати за спеціальне використання води;
- рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів;
- рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України;
- екологічного податку.
