Богдан Янків у своєму Телеграм-каналі розібрав досить поширену ситуацію для юросіб: на рахунок підприємства помилково надходять кошти, а повертаються уже в іншому звітному періоді. Розбираємось, як правильно діяти.
Чи включаються такі кошти до доходу юридичної особи?
Відповідно до пп. 2 п. 292.1 ПКУ, доходом юрособи на ЄП є будь-які кошти, отримані протягом звітного періоду.
Тому:
- якщо кошти повернули в тому ж кварталі – вони не включаються до доходу і не відображаються в декларації
- якщо ж на дату закінчення періоду кошти не повернуті – їх потрібно включити до доходу
Що, робити якщо кошти повернули пізніше?
Якщо кошти повернули вже в наступному кварталі, просто «відмінусувати» дохід не вийде.
Це пов’язано з тим, що норма п. 292.11 ПКУ працює лише для:
- повернення авансів;
- розірвання договорів;
- повернення коштів покупцю.
Помилкові платежі під ці випадки формально не підпадають.
Єдиний коректний варіант виправити ситуацію, це подання уточнюючих декларації:
Тобто, спочатку ви подаєте декларацію за період отримання коштів, де вони включені в дохід, та сплачуєте з них податки.
Після повернення коштів ви маєте право подати уточнюючий розрахунок (згідно з п. 50.1 ПКУ) до тієї декларації, де була вказана помилкова сума.
Рекомендації адвоката: Для того, щоб операція вважалася саме поверненням помилкових коштів (а не, наприклад, безповоротною фінансовою допомогою), обов’язково майте:
Письмову заяву/лист від відправника про помилкове зарахування.
Платіжне доручення на повернення з відповідним призначенням платежу.
