- ДПС не змінила точку зору, а лише висловила її жорсткіше
- Зміст запиту до ДПС
- Парадокс від ДПС: коли споживання перетворюється на торгівлю
- Редакція не згодна з таким трактуванням законодавства
- Екологічний податок та акциз
- Акцизний податок
- Екологічний податок
- Висновки та рекомендації для бізнесу
ДПС не змінила точку зору, а лише висловила її жорсткіше
У своїй нещодавній ІПК від 27.04.2026 №2425/ІПК/99-00-04-03-03 ДПС дійшла висновку: надання послуг із зарядки електромобілів несумісне із перебуванням на спрощеній системі оподаткування (принаймні, у 1-3 групах).
Це не перша консультація ДПС на цю тему – ми про це писали тут. І раніше податківці натякали на те, що надавати такі послуги не варто. Все ж таки електроенергія – це товар підакцизний. А торгівля підакцизними товарами «єдинникам» 1-3 груп заборонена (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ).
Цього разу податківці висловилися рішуче і чітко: юридична особа не має права перебувати на спрощеній системі оподаткування у разі надання послуг із зарядження акумуляторів електричних транспортних засобів іншим суб’єктам господарювання за допомогою власної електрозарядної станції.
І це при тому, що жодних відповідних змін до ПКУ останнім часом не вносилося!
Чому податківці дійшли до такого остаточного висновку та що з цим робити «єдинникам» – розбираємося в деталях.
Зміст запиту до ДПС
Одне з вітчизняних товариств вирішило підійти до справи зважено і, перш ніж почати надавати послуги, заздалегідь звернулося до ДПС за роз'ясненням.
Компанія перебуває на спрощеній системі оподаткування (єдиний податок, 3 група, ставка 5%) і планує встановити власну електрозарядну станцію (ЕЗС) для надання послуг із заряджання акумуляторів електромобілів.
Податківцям поставили три запитання:
- Чи можна залишатися на спрощеній системі оподаткування, надаючи такі послуги?
- Чи виникає в цьому випадку об’єкт оподаткування екологічним податком?
- Чи виникає обов'язок сплачувати акцизний податок?
Парадокс від ДПС: коли споживання перетворюється на торгівлю
Розглядаючи перше питання, ДПС побудувала довгий ланцюжок із посилань на законодавство.
Для початку вона згадала Закон України від 24.02.2023 №2956-IX, який визначає статус електрозарядних станцій.
Потім – звернулася до Закону про ринок електричної енергії, нагадавши, що електрична енергія – це товар, а її постачання – це продаж або перепродаж.
Не забула ДПС також процитувати пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ, який суворо забороняє платникам єдиного податку 3 групи здійснювати виробництво, експорт, імпорт та продаж підакцизних товарів (а електроенергія, згідно з п. 215.1 ПКУ, є підакцизним товаром).
Посилаючись на наведені у ІПК аргументи, ДПС дійшла такого висновку:
- оскільки зарядження акумуляторів електричних транспортних засобів за допомогою власної ЕЗС не є власним споживанням та є об’єктом оподаткування акцизним податком, тому юридична особа не має права перебувати на спрощеній системі оподаткування у разі надання послуг із зарядження акумуляторів електричних транспортних засобів іншим суб’єктам господарювання за допомогою власної ЕЗС;
- власне споживання електричної енергії (шляхом зарядження акумуляторів власних електричних транспортних засобів в межах одного підприємства (без продажу третім особам)) не впливає на можливість перебування юридичної особи на спрощеній системі оподаткування.
Редакція не згодна з таким трактуванням законодавства
За нашим переконанням, надавати послуги із зарядження електромобілів, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування, можна. Адже Законом про ринок електроенергії для такого виду діяльності діє окрема, згадана вище нами норма – ч. 5 ст. 58.
Ця діяльність кваліфікується як надання послуг, а не продаж підакцизного товару (електроенергії). Тому згадане обмеження, пов’язане з продажом підакцизних товарів, не має жодного відношення до подібних підприємств.
Фактично такі підприємства надають покупцям послуг лише доступ до інфраструктури (зарядної станції) для технічного процесу накопичення енергії в акумуляторі.
Головне для таких підприємств – не здійснювати продаж електричної енергії як окремого товару на підставі ліцензії на постачання електроенергії.
А те, що послуги із зарядження акумуляторів електричних транспортних засобів не потребують ліцензії, визнає навіть НКРЕКП:
- власник (користувач) об'єкта (приміщення) або земельної ділянки, де встановлено електрозарядні станції, є споживачем електричної енергії;
- електрична енергія на електрозарядних станціях використовується для надання послуг із зарядки акумуляторів електромобілів, а отже, така діяльність не підлягає ліцензуванню.
Екологічний податок та акциз
Розбираючи друге і третє запитання платника, податківці фактично заперечили самі собі.
Акцизний податок
Аналізуючи норми ПКУ (зокрема, пп. 212.1.13, де платниками акцизу визначено саме виробників електроенергії, які мають ліцензію), ДПС чітко резюмувала: акцизний податок за операціями з реалізації електроенергії виникає виключно у її виробника.
І тут раптом податківці самі ж процитували ч. 5 ст. 58 Закону №2019, де чорним по білому написано, що діяльність з надання послуг із заряджання систем акумулювання електричної енергії (акумуляторних батарей) електромобілів за допомогою електрозарядних станцій є споживанням електричної енергії та не є постачанням електричної енергії.
Отже, в одному розділі консультації ДПС визнає, що діяльність ЕЗС – це споживання електроенергії. Але в іншому – стверджує, що це продаж підакцизного товару, який позбавляє права на спрощену систему.
Екологічний податок
Щодо екологічного податку (ст. 242 ПКУ) позиція ДПС стандартна. Якщо під час експлуатації зарядки не відбувається викидів забруднюючих речовин в атмосферу стаціонарними джерелами (наприклад, дизель-генераторами), скидів у воду чи розміщення відходів – екоподатку та потреби в спеціальних дозволах не виникає. Сама по собі ЕЗС, що працює від загальної мережі, повітря не забруднює.
Висновки та рекомендації для бізнесу
Ця ІПК демонструє класичний фіскальний підхід, спрямований на обмеження прав спрощенців через суперечливе трактування законодавства.
Але цього разу це відбувається наочно – в одній консультації ДПС наводить два протилежні висновки, то вважаючи надання послуг із зарядження електромобілів продажом електроенергії, то заперечуючи це і вважаючи їх споживанням електроенергії.
Рекомендації для бізнесу
Зважайте на ризики. Оскільки ІПК має індивідуальний характер, вона є обов'язковою лише для того платника, який її отримав. Проте вона відображає позицію податківців. Якщо ви перебуваєте на єдиному податку та надаєте послуги ЕЗС, не виключено, що під час перевірки фіскали намагатимуться анулювати вашу реєстрацію спрощенця.
Судове оскарження. Якщо ви отримали аналогічну негативну ІПК, її варто оскаржувати в суді. Шанси на успіх високі, адже профільне законодавство прямо захищає бізнес, вказуючи, що ЕЗС не здійснюють постачання (продаж) товару. І якщо суд встане на ваш бік, то податківці будуть змушені скасувати надану вам ІПК та видати нову, із урахуванням висновків суддів.
Якщо ви не бажаєте ризикувати. До врегулювання цього питання (внесення змін до ПКУ або появи відповідних висновків Верховного Суду) безпечніше виокремити діяльність електрозарядних станцій на юридичну особу чи ФОП, які перебувають на загальній системі оподаткування.
***
