ДПС у листі ДПС від 16.07.2025 №760/2/99-00-24-01-04-02 зазначає таке.
Покупець сплатив аванс у розмірі 1 000 грн 31.12.2024, а на рахунок продавця фактично надійшло 990 грн 02.01.2025 (з урахуванням комісії банку).
Запитання:
- У випадку коли з ФОПом на спрощеній системі розрахувались через оплату карткою в магазині (банківський еквайринг) – яку суму він повинен включити до доходу для цілей оподаткування єдиним податком та в якому звітному періоді (2024-й чи 2025 рік)?
- У випадку коли з ФОПом на спрощеній системі розрахувались через оплату карткою в інтернет-магазині (інтернет-еквайринг) – яку суму він повинен включити до доходу для цілей оподаткування єдиним податком та в якому звітному періоді (2024-й чи 2025 рік)?
Відповідь на запитання: Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності визначено розділом XIV Податкового кодексу України (далі – ПКУ).
Згідно з пп. 1 п. 292.1 ПКУ, доходом ФОПа є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній a6o нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 ПКУ. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді:
- процентів;
- дивідендів;
- роялті;
- страхові виплати i відшкодування;
- доходи у вигляді бюджетних грантів;
- доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.
Датою отримання доходу платника єдиного податку є:
- дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій a6o безготівковій) формі;
- дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).
Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності (п. 292.6 ПКУ).
3 урахуванням листа Мінфіну від 10.04.2024 №11210-04-62/11995, датою отримання доходу платниками єдиного податку – ФОПами при здійсненні розрахунків за допомогою РОЅ-терміналів з видачею фіскального (часового) чека є дата, зазначена у фіскальному (касовому) чеку.
Тому якщо з ФОПом на спрощеній системі оподаткування розраховувались через оплатою карткою в магазині (банківський-еквайринг) або в інтернет-магазині (інтернет-еквайринг) з видачею фіскального (касового) чека, то доходом для цілей оподаткування єдиним податком є вся сума виручки, включаючи комісію банку, а датою отримання доходу з метою його оподаткування є дата, зазначена в фіскальному (касовому) чеку.