У підприємницькій діяльності часто виникають ситуації, коли потрібно підтримати партнера чи клієнта грошовою позикою. Здається, що може бути простішого — надати допомогу тому, хто її потребує?
Однак для ФОПів на єдиному податку така, на перший погляд, “невинна” операція може обернутися серйозними наслідками: втратою статусу платника єдиного податку, штрафами та донарахуваннями, які сягають 45% від суми операції.
Богдан Янків на своєму сайті розглянув детально, чому надання фінансової допомоги для ФОПа-єдинника є діяльністю з високим ризиком і як уникнути небезпечних помилок у 2025 році.
Що таке фінансова допомога за законом
Передусім важливо розуміти термінологію. Згідно з пунктом 14.1.257 Податкового кодексу України (ПКУ), фінансова допомога — це грошові кошти, надані іншій особі на поворотній або безповоротній основі.
Законодавство розрізняє два види такої допомоги:
- Поворотна фінансова допомога — по суті, безвідсоткова позика, яку отримувач зобов’язаний повернути у встановлений договором термін. У цивільному законодавстві така операція називається «договором позики».
- Безповоротна фінансова допомога — кошти, що передаються без зобов’язання повернення, що фактично є даруванням.
Для податкового законодавства не має значення, плануєте ви отримати гроші назад чи ні. Сам факт їх надання вже класифікується як фінансова допомога з усіма правовими наслідками. Саме ця перекваліфікація стандартної цивільної угоди (позики) на специфічну податкову операцію (надання фіндопомоги) і створює ризики для «єдинників».
Чому для ФОПа-єдинника це діяльність з високим ризиком
Ключова причина криється в обмеженнях спрощеної системи оподаткування. Відповідно до підпункту 291.5.1 ПКУ, платники єдиного податку І–ІІІ груп не мають права здійснювати діяльність у сфері фінансового посередництва.
Податкові органи однозначно трактують надання будь-якої фінансової допомоги саме як фінансову послугу, що підпадає під заборонений для «єдинників» КВЕД 64 «Надання фінансових послуг». Навіть якщо така операція є разовою і не становить основний вид діяльності, з точки зору ДПС, вона є порушенням умов перебування на спрощеній системі.
Винятком є лише вузький перелік послуг у сфері страхування :
- страхові агенти за Законом «Про страхування»
- сюрвейєри
- аварійні комісари
- аджастери
Для абсолютної більшості ФОПів ця норма є прямою забороною з боку контролюючих органів.
Позиція ДПС vs Судова практика-2025: де істина?
Хоча позиція податкової є жорсткою та однозначною, судова практика 2025 року внесла важливі нюанси.
З одного боку, суди іноді розрізняють поняття «фінансове посередництво» (що прямо заборонено) та «надання позики з власних коштів». Якщо ФОП надає поворотну допомогу за рахунок власних, а не залучених від третіх осіб коштів, деякі суди не вбачають у цьому ознак фінансового посередництва і стають на бік платника податків.
Проте ця позиція не є гарантією успіху. Наприклад, 12 березня 2025 року Сьомий апеляційний адміністративний суд у справі №120/4675/24 підтримав позицію ДПС, визнавши надання ФОПом поворотної допомоги забороненою діяльністю.
З іншого боку, 18 березня 2025 року Верховний Суд ухвалив історичне рішення у справі №160/21398/24, яке стало своєрідним “процедурним щитом” для підприємців.
Суд постановив, що податкові органи не можуть анулювати реєстрацію платника єдиного податку автоматично, лише виявивши факт забороненої операції. Для застосування санкцій обов’язково потрібне проведення повноцінної документальної перевірки з належним актом та доказовою базою.
Це рішення не легалізує надання фіндопомоги, але робить процес покарання складнішим для ДПС. Однак покладатися на це вкрай ризиковано. Судові процеси — це час, гроші та відсутність гарантій. Найбезпечніша стратегія — дотримуватися позиції ДПС і не надавати фінансову допомогу від імені ФОПа.
Відео на тему: Перекази з картки на картку: які не оподатковуються у 2025 р.?
Катастрофічні наслідки порушення заборони
Ігнорування позиції ДПС — це не просто формальне порушення, а крок до вкрай негативних наслідків. Якщо податкова служба виявить факт надання фінансової допомоги та доведе його під час перевірки, на порушника чекає:
- Анулювання статусу платника єдиного податку. ФОПа примусово переводять на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, що настає за кварталом порушення. Повернутися на спрощену систему можна лише через рік.
- Донарахування податків за ставками загальної системи. Це найболючіший наслідок. Сума наданої допомоги буде вважатися доходом, отриманим від забороненої діяльності, і з неї донарахують:
- 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).
- 5% військового збору (ВЗ). Важливо: застосовується саме ставка для загальної системи, а не пільгова ставка 1% для ФОПів 3 групи, оскільки дохід отримано від забороненої для “єдинника” діяльності.
- 22% єдиного соціального внеску (ЄСВ).
У підсумку, одна необдумана транзакція може коштувати 45% її суми у вигляді податків та штрафів, а також позбавити вигідних умов оподаткування на тривалий час.
Законні альтернативи: як допомогти без ризиків
Заборона стосується саме статусу «фізичної особи - підприємця», але ніхто не забороняє звичайній фізичній особі розпоряджатися власними коштами. Якщо потрібно надати грошову допомогу, існують цілком законні шляхи:
- Договір позики від фізичної особи. Надайте кошти зі свого особистого (не підприємницького) рахунку. Критично важливо укласти письмовий договір позики, де ви вказані як «Іванов Іван Іванович», а не «ФОП Іванов Іван Іванович». Це убезпечить обидві сторони.
- Договір дарування. Якщо допомога є безповоротною, її можна оформити договором дарування також від імені фізичної особи.
Головне правило — чітко розмежовувати підприємницьку діяльність та особисті фінанси. Ніколи не використовуйте бізнес-рахунок ФОПа для операцій, що не стосуються вашої зареєстрованої діяльності.
Пастка податкового агента: прихована небезпека переказів з рахунку ФОПа
У 2025 році розділення рахунків є критично важливим ще з однієї причини. Якщо ви перекажете гроші зі свого рахунку ФОПа на рахунок іншої фізичної особи (яка не є ФОПом), ви автоматично стаєте її податковим агентом. Це означає, що ви зобов’язані:
- Утримати із суми виплати 18% ПДФО та 5% військового збору.
- Сплатити ці податки до бюджету.
- Відобразити цю виплату у щомісячній податковій звітності.
Невиконання цих обов’язків призведе до додаткових штрафів.
Практичні поради для безпеки ФОПа у 2025 році
Щоб уникнути проблем з контролюючими органами:
- Ведіть окремі рахунки для підприємницької діяльності та особистих потреб. Це золоте правило.
- При наданні допомоги завжди оформлюйте документи як фізична особа, а не як ФОП.
- Пам’ятайте про посилений контроль. У 2025 році ДПС приділяє безпрецедентну увагу відповідності операцій зареєстрованим КВЕДам, а банки ретельніше аналізують транзакції. Це не просто слова:
- Посилено фінансовий моніторинг: З червня 2025 року знижено ліміти для P2P-переказів без поглибленої перевірки до 100 тис. грн на місяць. Банки стали активніше вимагати підтвердження походження коштів.
- Активізовано податкові перевірки: План-графік документальних перевірок ДПС на 2025 рік включає 1027 фізичних осіб. Податкова активно збирає інформацію про ризикові операції, щоб згодом провести перевірку згідно з новими вимогами Верховного Суду.
- Консультуйтеся з податковими консультантами при сумнівних операціях.
- Ніколи не змішуйте корпоративні та приватні фінанси.
Висновки
Відповідь на запитання, чи може ФОП надавати фінансову допомогу, з точки зору мінімізації ризиків, є однозначною — ні. Позиція ДПС розцінює таку діяльність як заборонене для «єдинників» фінансове посередництво, і це тягне за собою серйозні санкції: від втрати статусу до донарахувань податків на суму 45% від операції.
Хоча рішення Верховного Суду від 18 березня 2025 року надало підприємцям “процедурний щит”, вимагаючи від ДПС проведення повноцінної перевірки перед анулюванням статусу, сам ризик нікуди не зник. Навпаки, посилення фінансового моніторингу та активізація податкових перевірок свідчать про те, що контроль лише посилюється.
Щоб уникнути цих ризиків, завжди розмежовуйте підприємницькі та особисті операції. Для надання допомоги використовуйте статус звичайної фізичної особи, особистий банківський рахунок та оформлюйте відповідні договори позики чи дарування.