- Фактична перевірка, яка призвела до штрафу 200 тис. грн.
- Що каже в таких випадках закон?
- Хто у зоні підвищеного ризику?
- Що вважати «технічно складним товаром»?
- Правила товарного обліку
- Де зберігати документи та що показувати податківцям?
- Рекомендації та висновки: як захистити свій бізнес?
Розберемо цілком реальну історію, яка яскраво демонструє, чому спрощена система теж вимагає обліку, а певні товари вимагають товарного обліку. Розповів її адвокат Богдан Янків у своєму Телеграм-каналі:
Фактична перевірка, яка призвела до штрафу 200 тис. грн.
Отже, підприємець, ФОП на 2-й групі єдиного податку, успішно торгує кондиціонерами та холодильниками.
У тут до магазину завітала фактична перевірка, яка розпочалася класично – з контрольної закупки. Інспектор під виглядом звичайного покупця обрав товар, оплатив його, але фіскального чека натомість так і не отримав. Тобто, перше порушення було зафіксовано миттєво.
Далі податківці попросили надати первинні документи на товар, які б підтверджували легальне походження кондиціонерів і холодильників, що знаходяться в торговому залі та на складі. Жодних документів у продавця не виявилося.
Фінал історії: штраф у розмірі 200 000 грн за два порушення одночасно – невидачу чека під час контрольної закупки та повну відсутність «первинки» на технічно складні побутові товари.
Що каже в таких випадках закон?
Позиція ДПС ґрунтується на чітких законодавчих приписах:
- Обов’язок вести облік (п. 44.1 ПКУ): усі платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єкта оподаткування, виключно на підставі первинних документів;
- Обов'язок проводити розрахунки через РРО/ПРРО (ст. 3 Закону про РРО): суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції, зобов'язані використовувати РРО та вести облік товарних запасів і продавати лише ті товари, що відображені в такому обліку. Це правило поширюється як на юридичних осіб, так і на ФОПів;
- правила товарного обліку для ФОПів: Порядок ведення цього обліку чітко регламентований наказом Мінфіну від 03.09.2021 №496 (далі – Порядок №496).
А за Законом про РРО:
- здійснення розрахункової операції без РРО/ПРРО – 100% суми, на яку здійснено продаж товарів за порушення, вчинене вперше (абзац другий п. 1 ст. 17);
- продаж необлікованого товару – штраф у розмірі вартості таких товарів, які не обліковані у встановленому порядку, за цінами реалізації, але не менше 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (ст. 20).
Хто у зоні підвищеного ризику?
Звісно, в законі є винятки. Вимоги щодо ведення товарного обліку не поширюються на «безПДВшних» ФОПів на єдиному податку. Але ця пільга повністю зникає, якщо підприємець реалізує бодай одну з трьох категорій товарів (п. 12 ст. 3 Закону про РРО):
- технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту;
- лікарські засоби та вироби медичного призначення;
- ювелірні та побутові вироби з дорогоцінних металів, дорогоцінного та напівдорогоцінного каміння.
Продаєте щось із цього переліку? Ви зобов’язані вести товарний облік, навіть якщо ви не є платником ПДВ.
Отже, складні технічні товари – це особлива категорія. Держава вимагає обов’язкового товарного обліку та наявності первинних документів на них.
Що вважати «технічно складним товаром»?
Тут Закон про РРО посилається на норми Закону України «Про захист прав споживачів». Конкретний перелік таких груп товарів, для цілей застосування РРО, затверджено постановою КМУ від 16.03.2017 №231.
Попередження від ДПС: навіть якщо ФОП продає вживану (б/в) техніку, у якої вже давно закінчився гарантійний термін експлуатації, він все одно зобов’язаний вести облік за Формою обліку та фіксувати рух цих товарів (див. «ЗІР»).
Правила товарного обліку
Згідно з Порядком №496, облік товарних запасів – це не разова акція, а безперервний процес. ФОП має постійно вносити дані про надходження та вибуття товарів до спеціальної Форми обліку (у паперовому або електронному вигляді).
Записи у Формі обліку робляться лише на підставі первинних документів, які стають її обов'язковими додатками. Це можуть бути:
- опис залишку товарів на початок обліку;
- накладні, акти закупки;
- транспортні документи та митні декларації;
- фіскальні та товарні чеки.
Важливо!
Документи обов’язково повинні містити реквізити, що дозволяють ідентифікувати постачальника та отримувача (найменування, код ЄДРПОУ або РНОКПП), а також дату, назву, кількість та вартість товару.
При цьому дані про надходження товару мають бути внесені до Форми обліку до початку його реалізації.
Де зберігати документи та що показувати податківцям?
Згідно з п. 10 розд. II Порядку №496, первинні документи повинні зберігатися безпосередньо у місці продажу (на торговельній точці, складі, чи навіть у транспортному засобі, якщо це пересувна торгівля) доти, доки не буде продано останню одиницю товару з цієї партії (позиція ДПС тут).
На вимогу перевіряючих ФОП зобов'язаний надати ці документи. Проте якщо оригіналів немає на місці, інспекторам можна надати їх копії (п. 11 розд. II Порядку №496).
Оригінали ж необхідно пред'явити до моменту завершення перевірки (підтверджується ДПС тут).
Рекомендації та висновки: як захистити свій бізнес?
Щоб не наражатися на штрафи, дотримуйтесь простих, але важливих правил:
- Проведіть ревізію асортименту. Якщо у вашому асортименті є техніка (навіть б/в чи дрібна), ліки, медичні вироби або ювелірка – ви повинні вести товарний облік.
- Забезпечте наявність первинки. Ніколи не купуйте товари без накладних чи чеків від постачальника. Кожна одиниця товару на полиці повинна мати легальне та документально підтверджене походження.
- Не відкладайте облік на потім. Пам'ятайте: товар спочатку вноситься до Форми обліку на підставі первинного документа, і лише після цього виставляється на вітрину.
- Тримайте копії під рукою. Забезпечте, щоб продавець на точці або ви особисто могли оперативно надати контролерам якщо не оригінали, то хоча б чіткі копії первинних документів на товар і Форму їх обліку.
- Застосування РРО/ПРРО – це обов'язково. Невидача чека фіксується миттєво і стає підставою для фактичної перевірки вашого бізнесу.
Облік товарних запасів ФОП в наших інших новинах та статтях:
- Облік товарних запасів для ФОП-2026: якими документами підтвердити походження товарів
- Ведення товарного обліку ФОП за Порядком №496 обовʼязкове: Мінфін виграв апеляцію і відновив його дію
- Товарний облік у ФОПа: які документи треба мати?
- Все про первинні документи ФОПа: облік та штрафи
- Товарний облік ветеринарних препаратів: чи потрібен він ФОПу?
- ФОП надає послуги або виконує роботи: чи потрібно вести товарний облік?
Усі новини і статті на тему «Облік товарних запасів ФОП» за посиланням.
