- Що таке МПЗ і кого воно стосується
- За який період рахується МПЗ
- Мінімальні пороги МПЗ під час воєнного стану
- Коли МПЗ не визначається взагалі
- Коротко: що треба пам’ятати
- Висновок: як розрахувати МПЗ
«YANKIV. Юридична компанія» розповідає про МПЗ для ФОП при переході з єдиного податку.
Що таке МПЗ і кого воно стосується
Мінімальне податкове зобов’язання для ФОП – це мінімальна величина зобов’язань зі сплати податків, пов’язаних із виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з правом власності чи користування (оренда, суборенда, емфітевзис, постійне користування) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь (пп. 14.1.114-2 ПКУ).
МПЗ розраховується за кожною земельною ділянкою окремо, а сума всіх таких зобов’язань утворює загальне МПЗ платника. Порядок розрахунку визначено ст. 38-1 ПКУ.
Де декларувати МПЗ при переході на загальну систему
Якщо ФОП протягом року здійснив перехід зі спрощеної системи оподаткування на загальну і станом на кінець звітного року перебуває на загальній системі – розрахунок загального МПЗ подається у складі податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом МФУ від 02.10.2015 №859.
Тобто не окремий звіт, а складова частина стандартної річної декларації.
За який період рахується МПЗ
МПЗ визначається за весь період володіння або користування земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий рік – незалежно від того, на якій системі оподаткування перебував ФОП у той чи інший місяць.
Розрахунок ведеться помісячно протягом календарних місяців звітного року відповідно до ст. 38-1 ПКУ.
Мінімальні пороги МПЗ під час воєнного стану
На період з 1 січня 2024 року і до кінця року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, діють мінімальні пороги МПЗ (п. 74 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ):
- не менше 700 грн з 1 гектара – для сільськогосподарських угідь загалом;
- не менше 1 400 грн з 1 гектара – для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50%.
Важливо: ці мінімальні пороги не застосовуються до земельних ділянок, розташованих на територіях можливих бойових дій або тимчасово окупованих – відповідно до чинного Переліку таких територій.
Коли МПЗ не визначається взагалі
Важливо знати: для певних категорій земельних ділянок мінімальне податкове зобов’язання не розраховується – незалежно від системи оподаткування (п. 38-1.2 ПКУ):
- ділянки, що використовуються дачними, садівничими або городницькими кооперативами, а також набуті членами цих кооперативів у межах земель, що належали їм на праві колективної власності;
- землі запасу;
- невитребувані земельні частки (паї), розпорядниками яких є органи місцевого самоврядування – крім тих, що передані в оренду;
- ділянки зон відчуження та обов’язкового відселення, забруднених унаслідок Чорнобильської катастрофи;
- сільськогосподарські угіддя, що належать фізичним особам і станом на 1 січня звітного року знаходилися у межах населених пунктів;
- ділянки, за якими не нараховувалась і не сплачувалась плата за землю або єдиний податок 4 групи – зокрема ті, що перебувають у консервації, забруднені вибухонебезпечними предметами, або щодо яких прийнято рішення про надання податкових пільг на підставі відповідних заяв платників.
Для останньої категорії МПЗ не визначається саме за той період, за який не нараховується плата за землю або єдиний податок 4 групи.
Коротко: що треба пам’ятати
Якщо ви – ФОП, який протягом року здійснив перехід зі спрощеної системи на загальну і маєте у користуванні сільськогосподарські угіддя:
- МПЗ декларуєте у річній декларації про майновий стан і доходи;
- розраховуєте за весь рік (усі місяці користування угіддями), а не лише за місяці на загальній системі;
- мінімальний розмір МПЗ – 700 або 1 400 грн/га залежно від частки ріллі;
- для земель у зонах бойових дій або окупації мінімальний поріг не діє.
Висновок: як розрахувати МПЗ
Мінімальне податкове зобов’язання для ФОП – це нюанс, який легко пропустити при переході між системами оподаткування. Але помилка у розрахунку або неподання відповідного розрахунку у складі декларації може стати підставою для донарахувань.
