Вже незабаром 15 вересня – останній день подання заяви про перехід на спрощену систему оподаткування з ІV кварталу 2026 року для тих ЮО або ФОП, що бажають потрапити до 1-3 груп ЄП.
Нагадуємо, що діючий суб'єкт господарювання може прийняти рішення про перехід на єдиний податок навіть посеред року – перейти із загальної системи оподаткування на спрощену можна з будь-якого кварталу, але тільки один раз протягом календарного року! Тому, хто ще не скористався цим правом і при цьому має на це право, може розглянути перспективи сплати єдиного податку.
Увага!
15 вересня – це не лише граничний строк для переходу на спрощену систему. У цей день платники ЄП можуть подати заяву і на зміну групи ЄП з ІV кварталу 2026 року (пп. 298.1.5 ПКУ). Головне – дотримуватися платником єдиного податку вимог для обраної ним групи. При цьому у платника ЄП+ПДВ з 3 групи відбудеться анулювання реєстрації платника ПДВ (у разі обрання ним 1 або 2 групи чи 3 групи без ПДВ).
Алгоритм переходу із загальної системи на спрощену систему з ІV кварталу 2026 р.:
- подати заяву до контролюючого органу за основним місцем обліку не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (пп. 298.1.4 ПКУ). Так, на роздуми ще є час, але 15 вересня вже не за горами. Про те, як скласти таку заяву, ми докладно розповіли в цій статті;
- відповідь буде позитивна, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, заявником дотримано вимоги, встановлені у п. 291.4 ПКУ. Йдеться про загальні вимоги до кожної групи платників єдиного податку (кількість працюючих, обсяг доходу, види діяльності та доходів). Цим же вимогам треба відповідати і на момент подання заяви, і далі, протягом усього періоду перебування у певній групі платників ЄП;
- до поданої заяви треба додати розрахунок доходу за попередній календарний рік. Про те, як скласти такий розрахунок, ми докладно розповіли в цій статті.
Що варто прочитати про перехід на спрощену систему у 2026 році?
Для юридичних осіб:
- Платник податку на прибуток, у разі переходу на спрощену систему оподаткування в середині року, подає Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему оподаткування, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду. Докладно про це тут, тут, і тут.
- Платник податку на прибуток, що використовує базовий звітний (податковий) період рік, у разі переходу на спрощену систему оподаткування в середині року, подає Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств у полі 2 «Звітний (податковий) період» якої одночасно зазначає: відповідний звітний період, що передує кварталу, з якого він переходить на спрощену систему оподаткування (І квартал, півріччя, три квартали); базовий звітний період квартал. Докладно про це тут і тут.
- Юридична особа – платник єдиного податку третьої групи з метою перебування на спрощеній системі оподаткування визначає дохід у поточному році, отриманий лише за період перебування на спрощеній системі оподаткування. Докладно про це тут і тут.
- У разі переходу платником єдиного податку на загальну систему оподаткування в середині року такий платник податку подає Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) рік, який починається з дати переходу на загальну систему оподаткування та закінчується 31 грудня такого року. Оскільки об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається на підставі фінансової звітності підприємства, то такий платник податку разом з Декларацією повинен подати фінансову звітність за період перебування на спрощеній системі оподаткування та за звітний рік (з 01 січня по 31 грудня такого року). Докладно про це тут.
- Якщо юридична особа, яка втратила статус резидента Дія Сіті, виконує умови, передбачені ПКУ, вона може обрати спрощену систему оподаткування та стати платником єдиного податку третьої групи. Докладно про це тут і тут.
- ДПС ставить умову для не втрати статуса платника ЄП 4 групи – дотримання усіма суб’єктами господарювання, що реорганізуються шляхом приєднання, вимог щодо 75-відсоткового ліміту. Докладно про це тут.
- ТОВ на єдиному податку не може просто зняти прибуток з рахунку, як це робить ФОП. Найвигідніший і найбезпечніший варіант для ТОВ на єдиному податку – виплата дивідендів. Зарплата і премія коштують значно дорожче. Поворотна фінансова допомога – лише як разовий інструмент. Докладно про це тут.
- Платник податку на прибуток, який у середині попереднього року перейшов зі спрощеної системи на загальну систему оподаткування, та у якого сукупний дохід за результатами такого року перевищує 40 млн грн, а дохід за період перебування на загальній системі – не перевищує 40 млн грн, повинен застосовувати у податковому (звітному) році квартальний базовий звітний період, оскільки річний дохід за попередній календарний рік (включаючи період перебування на спрощеній системі), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), перевищує 40 млн гривень. Докладно про це тут.
Для ФОП:
- Яку групу єдиного податку обрати IT-підприємцю? Як визначати місце діяльності ІТ-бізнесу? Що треба зазначити у форми №20-ОПП для айтішного підприємця? Які коди КВЕД обрати у сфері ІТ? Який повинен бути мінімальний набір документів для ІТ-бізнесу? Чому ФОП-айтівцю на єдиному податку варто мати документи про доходи? Чи допустима криптовалюта для ФОП-айтівця на єдиному податку? Практичні рекомендації для IT-підприємців читайте тут.
- Якщо ФОП здійснив перехід на спрощену систему з 01 квітня або 01 липня, або 01 жовтня поточного року, то фізособа-«єдинник» з метою перебування на спрощеній системі визначає у поточному році дохід, отриманий з моменту перебування на спрощеній системі. Докладно про це тут.
- Перед відкриттям нового напряму діяльності доцільно переконатися, що він дозволений для обраної групи ЄП. В разі провадження видів діяльності, несумісних зі спрощеною системою, такий платник ризикує втратити статус платника ЄП. Докладно про це тут.
- Якщо людина, наприклад, має заборгованість зі сплати податку на нерухомість як власник квартири, це може стати підставою для відмови у реєстрації ФОП платником єдиного податку. Докладно про це тут.
- ФОП на спрощеній системі повинен правильно зазначати у заяві всі місця здійснення діяльності, а також інформацію про роботу на території України без конкретного місця – якщо діяльність ведеться онлайн або у різних локаціях. Докладно про це тут.
- Кошти, які надійшли фізособі-«єдиннику» ІІІ групи, яка перейшла на ставку 5%, за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) нею у періоді застосування ставки 3%, оподатковуються за ставкою 5%, яка застосовується нею на дату надходження таких коштів. Докладно про це тут.
- При перевищенні доходу ФОП в залежності від групи ЄП має у разі можливості перейти на іншу групу ЄП або на загальну систему. Докладно про це тут.
- ФОП, яка на початок року була платником єдиного податку та перейшла на сплату інших податків і зборів, не може повернутись у поточному році на спрощену систему оподаткування. Докладно про це тут.
- Що буде, якщо ФОП працює за «забороненим» або незазначеним КВЕД? Докладно про це тут.
- Якщо код виду діяльності за КВЕД ДК 009:2010 передбачає кілька видів господарської діяльності, в тому числі ті, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, то ФОП у заяві про застосування спрощеної системи оподаткування зазначає перелік видів діяльності, які віднесено до відповідного коду, крім видів господарської діяльності, на які встановлено заборону. Докладно про це тут.
- Особа, яка є адвокатом та провадить незалежну професійну діяльність, може одночасно обрати третю групу платника єдиного податку та надавати юридичні послуги, не пов’язані із здійсненням адвокатської діяльності. При цьому фізична особа, яка здійснює підприємницьку діяльність та одночасно провадить незалежну професійну діяльність, веде окремий облік доходів / витрат, отриманих / понесених від провадження незалежної професійної діяльності і підприємницької діяльності, та здійснює окремо розрахунки з бюджетом. Докладно про це тут та тут.
- Втрата права на застосування спрощеної системи оподаткування фактично означає необхідність повного перегляду порядку оподаткування господарської діяльності, що супроводжується донарахуванням податкових зобов’язань, виникненням нових обов’язків щодо ведення обліку, подання звітності та сплати податків за правилами загальної системи. Докладно про це тут.
- Підприємці на спрощеній системі мають право продовжити граничні строки звітування та сплати податків у разі виникнення форс-мажорних обставин. Для цього необхідно подати відповідну заяву з підтвердними документами протягом 30 днів після їх завершення. Докладно про це тут.
- ФОП 3-ї групи, яка змінила податкову адресу з окупованої території (або зони бойових дій) на м. Київ: подає Декларацію платника єдиного податку – вже за новим місцем обліку (у Києві); сплачує єдиний податок – за попереднім місцем обліку до закінчення поточного бюджетного року. Докладно про це тут.
- Якщо підприємець починає здійснювати продаж через інтернет-магазини, соціальні мережі, маркетплейси, месенджери або організовує доставку товарів покупцям, виникає ризик виходу за межі діяльності, дозволеної для першої групи. Докладно про це тут.
- ТОП-6 помилок, через які ФОП ІІ групи може втратити статус «єдинника» у 2026 році, зокрема, надання послуг замовникам, яким це заборонено, використання негрошових форм розрахунків, перевищення річного ліміту доходу й допустимої кількості працівників, провадження видів діяльності, несумісних зі спрощенкою. Докладно про це тут.
- Українські ФОП зможуть подавати декларації та сплачувати податки просто зі смартфона. Докладно про це тут.
- Мобілізований ФОП може не припиняти бізнес, не платити податки і не подавати звітність. Докладно про це тут.
- Дроблення бізнесу за допомоги ФОПів перебуває на підвищеному контролі в 2026 році. БЕБ і ДПС масово перевіряють ФОПів. Банки – фінмоніторять. І ось тепер Мінфін готує серйозні обмеження для платників єдиного податку. Докладно про це тут.
- «Сплячий» ФОП може не здійснювати підприємницьку діяльність іноді навіть роками. Але не слід забувати: податкові обов’язки при цьому майже завжди не припиняються. Тому тимчасово «забути» про те, що ви є ФОПом, не вийде. Докладно про це тут.
- Умови для ФОПів у 2027 році залишаться незмінними. Докладно про це тут.
Для усіх платників ЄП:
- За умови дотримання платником єдиного податку вимог, встановлених ПКУ для обраної ним групи, такий платник може самостійно перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп платників єдиного податку, шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Докладно про це тут.
- Якщо щодо особи, зареєстрованої платником ПДВ, до реєстру платників єдиного податку внесено запис про застосування єдиного податку, що не передбачає сплати ПДВ, анулювання реєстрації проводиться ДПС автоматично за даними реєстру платників єдиного податку. Докладно про це тут.
- Платниками ПДВ можуть бути фізичні та юридичні особи платники єдиного податку третьої групи, які обрали ставку єдиного податку у розмірі 3 відс. доходу, а також сільськогосподарські товаровиробники – платники єдиного податку четвертої групи. Докладно про це тут.
- Єдиний податок, нарахований за перевищення обсягу доходу, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал. Докладно про це тут.
- Аналіз правозастосовної та судової практики свідчить про те, що значна частина рішень податкових органів про виключення платників ЄП з реєстру приймається із системними процедурними та матеріально-правовими порушеннями. Докладно про це тут.
- Урядовим законопроєктом пропонується: виключити окремі види діяльності з 2-ї групи єдиного податку та перевести їх на 3-ю групу; встановити для 3-ї групи різні ставки єдиного податку залежно від виду діяльності; запровадити для окремих видів послуг ставку єдиного податку до 10%; з 1 січня 2028 року зробити обов’язковою реєстрацію платником ПДВ для спрощенців, які перевищать встановлений поріг. Докладно про це тут.
- Бланк Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування (її також треба подавати й при відмові від ЄП та внесенні змін щодо даних в Реєстрі платників ЄП, бо форма єдина на всі випадки), зразки її заповнення, а також іншу корисну інформацію дивіться на нашому сайті за посиланням.
- Форму Заяви про застосування спрощеної системи оподаткування затверджено Наказом Міністерства фінансів України від 16.07.2019 №308 (із змінами і доповненнями).
- Інструкцію із заповнення та подання цього бланку від редакції «Дебет-Кредит» читайте за цим посиланням, а ще більше корисних інструкцій із заповнення та подання бланків податкової та статистичної звітності від редакції дивіться тут.
- Ще більше бланків звітності, зразків заповнення, договорів, типових форм, заяв і первинних документів (усього понад 1000 бланків та типових форм) ви знайдете на нашому сайті у розділі бланків.
- Всі новини від редакції «Дебет-Кредит» про єдиний податок дивіться за посиланням.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до повного тексту цієї статті без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
