- Що змінює Закон Закон №4903 для торговців?
- Як торгівля на цифрових платформах у 2027 році вплине на ФОПів-«єдинників» 1-3 груп?
- Коли підприємцю варто закрити ФОПа та торгувати як звичайна фізособа?
- Чи треба повідомляти цифрову платформу, що продавець - ФОП, а не фізособа?
- Що робити, якщо деякі цифрові платформи не погодяться виконувати нові правила?
- Хто відповідатиме за технічні помилки цифрової платформи?
- На що слід звернути особливу увагу ?
- Де почитати більше про Закон №4903 / законопроєкт №15111?
Що змінює Закон Закон №4903 для торговців?
Як ми вже писали, 9 червня Верховна Рада ухвалила Закон №4903 (колишній законопроєкт №15111), а 12 червня його було передано на підпис Президенту. Мета Закону – запровадити автоматичний обмін інформацією про доходи фізосіб на цифрових платформах із самими платформами та закордонними податківцями, і водночас створити зручний спецрежим для фізосіб із ПДФО 10% без сплати військового збору.
Донедавна податківці самі наполягали, що регулярна діяльність з торгівлі на цифрових платформах вимагає від фізособи реєстрації підприємцем. І навіть застосовували чималі штрафи – про це ми писали тут. Але тепер запровадження нової ставки 10% ПДФО спеціально для фізосіб, які без статусу ФОПа торгують на цифрових платформах, повністю зніме вимоги щодо їх реєстрації підприємцем. І те, який саме варіант здійснення онлайн-торгівлі обрати, залишатиметься на розсуд самої фізособи-продавця.
Ми вже розглянули, що зміниться у 2027 році для звичайних фізосіб, які торгують товарами або послугами чи надають нерухомість в оренду за допомогою цифрових платформ. А як щодо ФОПів? Незважаючи на те, що Закон №4903 формально не змінє правила здійснення та оподаткування діяльності фізосіб-підприємців, він все ж таки на них впливає. І є запитання щодо Закону №4903, які ФОПи ставлять вже зараз.
Розглянемо деякі з них.
Увага!
Сам текст Закону №4903 можна завантажити за посиланням.
Як торгівля на цифрових платформах у 2027 році вплине на ФОПів-«єдинників» 1-3 груп?
ФОПам – платникам єдиного податку здійснювати торгівлю за допомогою цифрових платформ не заборонили. Але для них продовжуватимуть діяти звичайні обмеження, властиві для тієї чи іншої групи платників єдиного податку – і щодо видів товарів, і щодо видів покупців, і щодо площі нерухомості, яку можна надавати в оренду.
А ще зміни до ст. 292 ПКУ чітко встановили, що до обсягу доходу, що надає право суб’єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування, включається будь-який дохід, отриманий такою особою від здійснення звітної діяльності через цифрові платформи (п. 292.17). Тож контролювати ліміт для збереження права перебувати на спрощеній системі тепер доведеться з подвоєною увагою.
Важливо!
Кожна гривня, зароблена через цифрові платформи, зараховується до обсягу доходу ФОПа-«єдинника» і впливає на обсяг його річного доходу.
Натомість добре, що існує п. 292.4 ПКУ, відповідно до якого у разі надання послуг за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).
Зазвичай податківці погоджувалися: і для юросіб, і для ФОПів оподаткованим доходом є тільки сума винагороди. Сподіваємося, що у 2027 році ДПС не змінить свою точку зору.
Коли підприємцю варто закрити ФОПа та торгувати як звичайна фізособа?
Про це вже зараз думає більшість ФОПів-«загальників», які торгують за допомогою цифрових платформ. Але і ФОПам-«єдинникам» є про що подумати.
На перший погляд, новий режим (10%) програє ФОП 3-ї групи (5%). Проте підприємці несуть додатковий тягар: обов'язковий ЄСВ, витрати на адміністрування, РРО та регулярна звітність.
Тому для фізосіб з нестабільними доходами утримання «чистих» 10% платформою може здатися привабливішим. Таке положення речей стимулюватиме багатьох закривати ФОПа, втрачаючи підприємницький ЄСВ-стаж і зосереджуючись виключно на роботі через маркетплейси.
Але новий спецрежим стосується тільки доходів, отриманих за допомогою цифрових платформ. Якщо у ФОПа декілька каналів збуту, зокрема власний сайт або офлайн магазини тощо, доведеться або відмовлятися від них, або залишатися ФОПом.
Тим, хто відмовиться від ФОПа і при цьому не є найманими працівниками (за кого ЄСВ не платить роботодавець) або не мають страхового стажу на інших умовах, – доведеться подбати про його наявність, укладаючи договори про добровільне соціальне страхування. Докладніше про це читайте тут.
Таблиця. Чому нова модель вигідніша за класичний ФОП 3-ї групи?
| Критерій порівняння | Класичний ФОП (3-я група) |
Новий режим (Закон №4903) |
| Базова ставка | 5% ЄП від доходу | 10% ПДФО від доходу |
| Ліміт доходу | 1167 МЗП | 834 МЗП |
| Військовий збір | Сплачується додатково | 0% |
| Звітність | Подає ФОП щоквартально | Подає платформа, але річну декларацію має подати і фізособа |
| Пільга | Оподатковується уся сума доходу | Дохід до 2000 євро за календарний рік не оподатковується |
Увага!
Якщо торгівля на цифровій платформі – це лише частина вашого бізнесу, закривати ФОПа заради нового спецрежиму може бути недоцільно. Прорахуйте свій чистий дохід, враховуючи витрати на ведення обліку та ЄСВ, щоб обрати економічно вигідну модель.
Чи треба повідомляти цифрову платформу, що продавець - ФОП, а не фізособа?
Нагадаємо, що ключовими агентами податкового контролю незабаром стануть так звані «оператори платформ» – інтернет-сайти, маркетплейси та мобільні додатки, які зводять покупця та продавця (Uber, Bolt, Glovo, OLX, Airbnb тощо). З 2027 року вони стануть новим видом податкових агентів.
Проблема у тому, що, як свідчить новостворена ст. 178-1 ПКУ, оператори платформ надаватимуть податківцям звітність про дохід фізичних осіб, отриманий за допомогою таких платформ. А ще вони повинні будуть утримувати з таких доходів та сплачувати ПДФО.
Але щодо ФОПів такі платформи не є податковими агентами – ті звітують і оподатковують свої підприємницькі доходи самостійно.
А Закон №4903 не містить чіткого алгоритму, як саме оператори перевірятимуть статус ФОПа і відрізнятимуть його від звичайного громадянина.
Якщо іноземна чи вітчизняна платформа не ідентифікує фізособу як підприємця вчасно, вона утримає 10% ПДФО як із фізособи. Водночас додатково ФОП буде змушений сплатити свій єдиний податок або ПДФО (залежно від системи оподаткування), адже Закон №4903 не допускає можливості зарахувати «платформне» утримання 10-процентного податку в рахунок ЄП.
Очевидно, що правила такого сортування продавців повинні будуть прописані у Багатосторонній угоді DPI та в підзаконних нормативних актах.
Що робити, якщо деякі цифрові платформи не погодяться виконувати нові правила?
Припускаємо, що вітчизняні сервіси швидко адаптуються до нових вимог. А ось з міжнародними платформами можуть бути проблеми.
Чи всі з них (які є резидентами країн, що підпишуть Багатосторонню угоду) бажатимуть працювати з українськими продавцями за новими правилами?
Закон №4903 прописує низку заходів, до яких може вдатися ДПС в разі, якщо цифрова платформа не виконуватиме його норми. Наприклад, блокування певних сайтів та онлайн-ресурсів. Але для ФОПа це означатиме втрату каналу збуту, на що він жодним чином не зможе вплинути.
Хто відповідатиме за технічні помилки цифрової платформи?
Навіть якщо все налаштовано ідеально, будь-яка технічна помилка на стороні платформи, внаслідок якої в електронному кабінеті платформи зникне позначка про ФОПа, миттєво запустить сценарій примусового стягнення 10% податку.
Тому ФОПам доведеться уважно стежити за оновленнями інтерфейсу платформ, і за проведеними розрахунками. Платформа зобов’язана вас ідентифікувати саме як ФОПа. З 2027 року це критично важливо.
На що слід звернути особливу увагу ?
1. Уважно стежте за тим, щоб виручка надходила саме на ФОП-рахунок
Деякі ФОПи грішать тим, що приймають оплату на свою особисту (а не підприємницьку) картку. Тобто те, що продається з власного сайту або офлайн, такий ФОП декларує. А те, що продається на чужій цифровій платформі – ні. Це, власне, те, із чим бореться Закон №4903.
Зрозуміло, що на підставі звітності від цифрових платформ податківці одразу виявлять ці доходи і звірятимуть їх з поданою податковою звітністю і видами діяльності ФОПа. Це пряма дорога до запитів, перевірок та донарахувань податків зі штрафами.
2. Відображайте в декларації сумму доходу з урахуванням комісії платіорми
А ще уважними треба бути тим, хто отримує доходи за допомогою платіжних систем, таких як Payoneer, Wise чи Revolut. Після чого на рахунок в український банк потраплятиме дещо інша сума. Але в декларації ФОПа сума має бути указана без утримання комісії, тобто так, як це буде відображено в податковій звітності цифрової платформи.
Адже будь-яка невідповідність між звітом платформи та звітом ФОПа стане для податкової приводом поглянути на платника податків більш уважно.
Де почитати більше про Закон №4903 / законопроєкт №15111?
- Обовʼязкове оподаткування доходів OLX, таксі, доставки та оренди з 2027 року: аналіз Закону №4903 від редакції
- Пільги з плати за землю під зруйнованою нерухомістю діють до закінчення війни: аналіз Закону №4903
- Автоматичний обмін даними про доходи з цифрових платформ: деталі податку на OLX із законопроєкту №15111
- 7 квітня Верховна Рада проголосує за три законопроєкти щодо податкових змін-2026
- Військовий збір, цифрові платформи та ПДВ на посилки: розбір законопроєктів за результатами обговорення
- Податковий пакет змін-2026: Уряд ухвалив три законопроєкти замість одного
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї статті можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату , вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
