30 березня Кабінет Міністрів України схвалив пакет із трьох законопроєктів з податковими змінами:
- №15112 щодо оподаткування операцій електронної торгівлі ПДВ. Про це – у статті;
- №15111 щодо впровадження міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та оподаткування таких доходів. Про це – у статті.
- №15110 щодо справляння військового збору. Про це більше – у статті.
Законопроєкт №15111 розроблено з метою забезпечення запровадження в Україні міжнародного автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, та з метою гармонізації національного податкового законодавства з правом Європейського Союзу та Організації економічного співробітництва та розвитку (далі – ОЕСР), що сприятиме виконанню міжнародних зобов’язань України як країни-кандидата на членство в ЄС та ОЕСР.
Розглянемо далі, що саме ним передбачено.
Щодо автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи
ПКУ доповнено новою статтею 347 «Міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи». Нею визначено основні вимоги до встановлення підзвітними операторами платформ підзвітних продавців та подання звітів про доходи, отримані підзвітними продавцями через платформи, для цілей Багатосторонньої угоди DPI.
Цією статтею й іншими змінами до ПКУ передбачено:
- визначити терміни, пов’язані з поданням звітності щодо доходів, отриманих через цифрові платформи ( «платформа», «оператор платформи», «підзвітний оператор платформи», «підзвітний продавець», «винагорода» тощо);
- встановити обов’язок для підзвітних операторів платформ:
- застосовувати заходи належної комплексної перевірки з метою виявлення підзвітних продавців серед користувачів платформи;
- подавати до ДПС звіти про доходи підзвітних продавців, які вони отримують від здійснення звітної діяльності. Так, підзвітні оператори платформи зобов’язані щороку до 31 січня подавати до контролюючого органу звіт про доходи підзвітних продавців. Звітним періодом вважається попередній календарний рік;
- подавати заяву про взяття їх на облік у ДПС протягом 60 календарних днів після встановлення оператором статусу підзвітного оператора платформи;
- визначити види діяльності, що є звітною діяльністю, а саме:
- надання в оренду нерухомого майна (у тому числі житлової та комерційної нерухомості, а також будь-якого іншого нерухомого майна та місць для паркування);
- особисті послуги;
- продаж товарів;
- надання в оренду транспортних засобів;
- встановити чіткий перелік інформації, що подаватимуть підзвітні оператори платформ до ДПС у звіті про доходи підзвітних продавців;
- запровадити відповідальність для операторів платформ за порушення вимог щодо виявлення підзвітних продавців та подання звітності для автоматичного обміну інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи;
- визначити вимоги щодо зберігання документів, що підтверджують здійснення підзвітним оператором платформи заходів належної комплексної перевірки (не менше 5 років з дня, наступного за граничним строком подання звіту про доходи підзвітних продавців, для складення якого використовуються або якого стосуються зазначені документи).
Запропоновані норми поширюватимуться як на підзвітних продавців-нерезидентів, так і на підзвітних продавців-резидентів України. А отже, ДПС отримає інформацію про доходи резидентів України, які отримують дохід від здійснення звітної діяльності через операторів цифрових платформ. ДПС матиме в своєму розпорядженні значний обсяг податкової інформації, яку буде використано для контролю за своєчасністю та повнотою декларування активів та доходів, що підлягають оподаткуванню, виявлення незадекларованих активів та доходів, а також для боротьби з ухиленням від сплати податків.
Щодо оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи
Запропоновано доповнити новою статтею 178-1 ПКУ «Оподаткування доходів фізичних осіб – підзвітних продавців від здійснення звітної діяльності через цифрові платформи».
Право на оподаткування доходів від здійснення звітної діяльності за ставкою 5% має платник податку-резидент, який досягнув 18 років та відповідає одночасно всім таким вимогам:
1) платник податку має щонайменше один поточний рахунок, відкритий спеціально для цілей здійснення звітної діяльності, та повідомляє кожного підзвітного оператора платформи, з яким укладено договір щодо надання доступу до платформи, про номер (реквізити) поточного рахунку, через який здійснюються розрахунки під час здійснення звітної діяльності;
2) здійснює розрахунки під час здійснення звітної діяльності виключно у грошовій формі – готівковій або безготівковій – з використанням поточного рахунку, відкритого спеціально для цілей здійснення звітної діяльності;
3) щодо платника податків не прийнято рішення щодо застосування спеціальних економічних та інших обмежувальних заходів (санкцій) у порядку, встановленому Законом «Про санкції»;
4) не є самозайнятою особою відповідно до Кодексу;
5) не використовує працю найманих осіб;
6) обсяг доходу, отриманий фізичною особою – підзвітним продавцем протягом календарного року від здійснення звітної діяльності, не може перевищувати 834 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (приблизно 7,2 мільйонів гривень станом на 01.01.2026);
7) не здійснює продаж підакцизних товарів.
Водночас законопроєктом встановлено, що дохід фізичної особи – продавця від реалізації товарів через платформи не включається до оподатковуваного доходу у разі, якщо його загальна сума за звітний рік не перевищує еквівалент 2 000 євро за офіційним курсом Національного банку України на 1 січня відповідного року.
При цьому відсутня вимога відкривати поточний рахунок в банку для здійснення звітної діяльності, а підзвітний продавець має право використовувати наявні поточні рахунки в банку, відкритті для власних потреб.
Податковим агентом фізичної особи – підзвітного продавця щодо доходів від здійснення звітної діяльності є:
- підзвітний оператор платформи, який нараховує (розраховує), виплачує або надає дохід від здійснення звітної діяльності на користь будь-якого підзвітного продавця;
- кваліфікований оператор платформи, який нараховує (розраховує), виплачує або надає дохід від здійснення звітної діяльності на користь підзвітного продавця, який є резидентом України.
Кваліфікований оператор платформи є податковим агентом виключно щодо доходів від звітної діяльності фізичних осіб – резидентів України.
Водночас ДПС як контролюючий орган повинна мати доступ до інформації щодо операцій за поточними рахунками фізичних осіб – підзвітних продавців, відкритими спеціально для цілей здійснення звітної діяльності.
У зв’язку з цим законопроєктом запропоновано внести відповідні зміни до статті 62 Закону «Про банки і банківську діяльність», зокрема передбачити надання банками на запит ДПС інформації щодо операцій за поточними рахунками підзвітних продавців, а саме відомостей на визначену дату або за визначений період часу про операції зарахування коштів на поточні рахунки.
Запропоновані зміни стосуються виключно тих фізичних осіб, які будуть користуватися режимом оподаткування доходу від здійснення звітної діяльності.
Законопроєктом передбачено, що Державній податковій службі України заборонено надавати інформацію щодо підзвітних продавців, зокрема отриману від компетентних органів іноземних держав, іншим особам, у тому числі правоохоронним чи іншим державним органам, органам місцевого самоврядування, юридичним та фізичним особам, окрім випадків надання такої інформації відповідно до вимог чинного міжнародного договору, що містить положення про обмін інформацією для податкових цілей. ДПС здійснює збір інформації від підзвітних операторів платформ, зберігання, захист такої інформації та передачу відомостей до компетентного органу іноземної юрисдикції.
Читайте також:
