Закон про підвищення податків разом із новою ставкою ВЗ 5% діятиме з 1 грудня!

Закон про підвищення податків (Закон України від 10.10.2024 №4015-ІХ "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану", він же колишній законопроєкт №11416-д), має складну історію. Адже ще на стадії розгляду у ВРУ він викликав чимало спорів. 

Ми раніше писали, що нардепи з різних партій подали декілька проєктів постанов ВРУ про скасування голосування у ІІ читанні за законопроєкт №11416-д. Про прийняття самого Закону можна прочитати тут.

14 жовтня ВРУ розглянула та не підтримала всі 13 проєктів постанов про скасування рішення ВРУ про прийняття у другому читанні та в цілому проєкту Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану (11416-д). 15 жовтня Закон було передано на підпис Президенту.

І лише 28 листопада Президент підписав Закон України "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану". Про це йдеться у картці законопроєкту. 

Щодо набрання чинності

Закон має набрати чинності з дня, наступного за днем його опублікування, крім окремих норм, які запрацюють з 1 січня 2025 року.

У номері "Голосу України" від 28 листопада його не опубліковано. Але він є на сайті "Голосу", проте це не офіційна публікація.

Офіційна публікація - це номер "Голосу". 

Зранку 29 листопада Гетманцев у своєму Телеграм-каналі наголосив, що все ж таки Закон буде опубліковано 30 листопада у "Голосі". Тому його норми діятимуть вже з 1 грудня. Тобто на утримання ВЗ із зарплати за листопад нова ставка не впливатиме.

Зокрема, нова підвищена ставка ВЗ почне діяти з дня набрання Законом чинності. Тож всі нараховані доходи фізосіб з дати набрання чинності мають оподатковуватися вже за ставкою 5%.

Але у Законі прописано, що доходи платників військового збору – осіб, визначених пунктом 162.1 ПКУ, нараховані за наслідками податкових періодів до набрання чинності цим Законом, оподатковуються за ставкою військового збору, що діяла до набрання чинності цим Законом, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання), крім випадків, прямо передбачених Податковим кодексом України.

А от ВЗ для ФОПів-"єдинників" та юросіб-"єдинників" ІІІ групи за Законом запроваджено з 1 жовтня.  

Проте зазначені вище зміни ще раз переглядатимуть.

Так, комітет Гетманцева вирішив виправити ситуацію щодо окремих норм Закону №4015. 

Наступного тижня ВРУ голосуватиме за такі правки до Закону №4015:

• пільг для ФОПів щодо несплати ВЗ під час перебування на лікарняному або у відпустці;
• пільг щодо несплати ВЗ, якщо ФОП зареєстрований на тимчасово окупованих територіях або на територіях бойових дій;
• відстрочки щодо сплати ВЗ за перший місяць, в якому закон набрав чинності, і незастосування штрафів за несплату ВЗ за жовтень;
• незастосування ставки 5% по доходах, які підлягають річному декларуванню за результатами 2024 року;
• скасування обов’язку сплати ВЗ, якщо ФОП припинив свою підприємницьку діяльність у період з 1 жовтня до набрання чинності законом;
• можливості зарахування ВЗ при обрахунку МПЗ для платників ЄП, для яких запроваджується ВЗ;
• звільнення від сплати ВЗ електронних резидентів (е-резидентів);
• звільнення від сплати військового збору ФОПів 1, 2 та 4 груп, які зараз мобілізовані до Збройних сил;
• перенесення на 1 січня 2025 року обовʼязку щодо сплати ВЗ ФОПами І, ІІ, ІІІ та ІV груп. Але як цю норму пропишуть та чи буде перенесено впровадження ВЗ для юросіб-"єдинників" ІІІ групи, подивимося за результатом голосування.

Саме через затримку із підписанням Закону і з огляду на можливі зміни до нього поки що немає детального розʼяснення від ДПС та Мінфіну стосовно початку дії нової ставки ВЗ та порядку сплати ВЗ "єдинниками" та щодо інших нових норм ПКУ. Тому уважно стежимо за законодавчою діяльністю ВРУ і за нашими новинами, у яких ми будемо сповіщати вас про все, що буде відомо стосовно цього Закону! 

Щодо рахунків для сплати ВЗ "єдинниками"

Податківці вже підготувалися та розмістили на своїх сайтах нові рахунки для ВЗ. Про це ми писали тут. 

Деталі від Мінфіну

Важливо, що, враховуючи зміни, які були підтримані Комітетом з питань фінансів, податкової та митної політики та передані до Верховної Ради (законопроєкт №9319), податковий закон не передбачатиме нарахування платникам військового збору заднім числом.

Зміна ставки військового збору для фізичних осіб на заробітну плату, доходи з банківських депозитів, оренди нерухомості, виграшів та інших доходів збільшується з 1,5% до 5% і набуває чинності з 1 грудня 2024 року. 

Для фізичних осіб – підприємців (ФОПів) першої, другої та четвертої груп платників єдиного податку обов’язок сплати військового збору з'являється з 1 січня 2025 року. Ставка збору становить 10% від мінімальної заробітної плати, встановленої на початок 2025 року (8000 грн). Відповідно, військовий збір розраховуватиметься на основі цієї суми, тобто становитиме 800 грн на місяць.

Платники єдиного податку третьої групи (ФОПи) сплачуватимуть військовий збір у розмірі 1% від свого обороту за підсумками І кварталу 2025 року.

Водночас ОВДП, зокрема військові облігації, для фізичних осіб і далі не оподатковуватимуться ні ПДФО, ні військовим збором. 

Соціальні виплати, пенсії, стипендії та інші доходи, що не підпадають під оподаткування ПДФО, також не оподатковуються військовим збором.

Ставка військового збору для військовослужбовців та працівників силових структур, визначених у законі, залишається на рівні 1,5%.