Обсяг контрольованих операцій в Україні зріс до 3,7 трлн грн у 2025 році: дані від ДПС

За результатами 2025 звітного року до Державної податкової служби України надійшло 2 742 звіти про контрольовані операції (КО). Це приблизно на 2% менше минулорічного показника. Водночас задекларована платниками сума КО зросла на 12% і сягнула 3,7 трлн гривень.

Найбільша частка контрольованих операцій здійснювалася з нерезидентами, зареєстрованими у Швейцарській Конфедерації (17%), Республіці Австрія (16%), Французькій Республіці (13%), Королівстві Нідерландів, Республіці Польща (по 7%), Сполучених Штатах Америки та Федеративній Республіці Німеччина (по 6%).

У загальному обсязі КО переважають операції з товарами – 50% (у т. ч. 19% припадає на сировинні товари). Ще 30% становлять банківські послуги. Частки інших категорій розподілилися так: послуги – 8%, фінансові послуги – 7%, операції з цінними паперами – 4%, інші операції – 1%.

Для встановлення відповідності умов КО принципу «витягнутої руки» платники найчастіше застосовували методи:

• порівняльної неконтрольованої ціни (301, 306, 307) – 59%,
• чистого прибутку (304) – 37%,
• ціни перепродажу/витрати плюс/розподілення прибутку (302, 303, 305) – 4%.

Крім того, 1 692 платники податків подали повідомлення про участь у міжнародних групах компаній. Найбільша частка материнських компаній таких груп є податковими резидентами Республіки Кіпр – 19%, Сполучених Штатів Америки – 12%, Федеративної Республіки Німеччина – 10%, Французької Республіки та Швейцарської Конфедерації – по 5%, Великої Британії та Республіки Австрія – по 4%, України, Королівства Нідерландів, Республіки Польща – по 3%. Сукупна частка інших країн світу – 32%.

Також платники здійснили самостійне коригування ціни КО і сум податкових зобов’язань. За результатами 2025 року було подано Додаток ТЦ до податкової декларацій з податку на прибуток підприємств на суму 3,8 млрд грн. Це 54% від загальної суми коригувань, проведених у 2026 році.

Звертаємо увагу на доцільність своєчасного перегляду платниками умов КО щодо їх відповідності принципу «витягнутої руки» та добровільну сплату податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств до початку перевірок з питань трансфертного ціноутворення.

Довідково

Законом України від 18.06.2024 №3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» пп. 39.2.1 ПКУ доповнено пп. 39.2.1.2-1, положення якого набрали чинності з 01.01.2025. Відповідно до вказаної норми, господарські операції платника податків з нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена до переліку організаційно-правових форм нерезидентів (постанова КМУ від 04.07.2017 №480), за відсутності критеріїв, визначених пп. «а» – «в», «ґ» пп. 39.2.1.1 ПКУ, визнаються неконтрольованими за умови, зокрема що нерезидент (або всі його учасники чи партнери) є резидентами держави (території), з якою Україною укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування. Такий статус підтверджується шляхом подання до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, до 1 жовтня року, що настає за звітним, довідки відповідно до п. 103.5 ПКУ.

Законом України від 18.06.2024 №3813-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» з 01.01.2025 розширено критерії визнання осіб пов’язаними за рахунок так званої економічної пов’язаності.