ДПСУ зазначила, що податковим агентом платника податку, який здійснює операції з інвестиційними активами з використанням послуг професійного торговця цінними паперами, включаючи банк, є такий професійний торговець.
Відповідно до Методики визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні функцій податкового агента інвестиційний збиток від продажу інвестиційного активу не враховується під час визначення інвестиційного прибутку від операцій з ЦП чи деривативами, у разі якщо:
- платник податку протягом звітного (податкового) року продає інвестиційний актив за договором, який обумовлює право на його зворотний викуп у наступному році, чи придбаває опціон на такий викуп;
- платник податку продає інвестиційний актив пов'язаним із ним особам;
- платник податку дарує інвестиційний актив або передає його у спадщину.
Отже, професійний торговець цінними паперами, виконуючи функції податкового агента, при визначенні інвестиційного прибутку не враховує інвестиційного збитку. При цьому платник податку — фізична особа під час формування загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами враховує суму інвестиційних збитків за результатами річного декларування.